审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业2
1.被审计单位资产负债
表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（3.00分）错误
2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（错误）（3.00分）
3.对应付账款进行函证时，注册会计师应
选择较大金额的债权人，对金额较小甚
至为零的债权人可不必函证。

（3.00分）错误
4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应
付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，
但应在财务情况说明书中说明。

（3.00分）错误
5. 在中国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人
名义承接审计业务。

（3.00分）错误
6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是
验证被审计单位有无期后事项的发生。

（3.00分）错误
7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定
可容忍误差。

（3.00分）错误
8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

（3.00
分）错误
9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款
余额调节表日银行存款账户数额为准。

（3.00分）错误
10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管
理情况，因此属于符合性测试的内容。

（3.00分）正确
1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？
（10.00分）
答：
答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧
费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其
次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再
度审计的客户，审计人员可经过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计
的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可经过
重新计算来验证折旧的正确性。

在一般情况下，应有选择性地重新计算
一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折
旧。

2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00
分）
答：
答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；
审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已
转到流动负债；等等。

3.
审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实
存在？
（10.00分）
答：
答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。

审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。

对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。

1. [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。

丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。

另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。

丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘
点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围
20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。

四、存货监盘的主要程序
L与管理层讨论存货监盘计划。

2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已
纳入盘点范围。

4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。

主要实施检查货运文件、出库记录等替代程
序。

……
要求：
(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

（20.00分）
答：
(1)共有三处错误：错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。

错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。

错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。

(2)程序1不恰当。

修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。

程序2恰当。

程序3不恰当。

修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。

程序4不恰当。

修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其它注册会计师工作等替代程序。

2. [资料]审计人员对B工厂的期末会计资料进行审计时，发现临近
结账日前后所发生的业务事项如下：
1. 1月2日收到价值为 0元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明
由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为 12月26日。

2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装
纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。

经调查发现，顾客的定货单日期为 12月20日，顾客于 1月4日收货后付款。

3. 1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。

该物品于 12
月28日按供货商离厂交货条件运送，因 12月31日尚未收到，故未计入
结账日存货内。

4.按顾客特殊定单制作的某产品，于 12月31日完工并送装运部门，顾
客已于该日付款。

该产品于 1月5日送出，但未包括在 12月31日存货
内。

[要求]请分析上述四种情况是否应包括在 12月31日的存货内，并说明理由？（20.00分）
答：
(1)该货物于年 1 月 2 日完成交易，且该货物由供应商负责运送，
目的地交货。

所以在年 12 月 31 日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在 B 工厂存货内。

(2)该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，因此在年 12 月 31 日，货物的所有权仍归 B 工厂所有。

(3)应按照“在途物资”进行核算。

因为该货物于年 12 月 28 日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归 B 工厂。

(4)顾客已于年 12 月 31 日付款，货物的所有权已归顾客所有。