上海市事业单位审计
部门决算报表审计工作底稿
被审计单位：项目：
编制：
日期：索引号：
报表截止日/期间：复核：
日期：
一、审计目标
1.部门决算报表反映该单位全部收支情况；
2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。

二、可供选择的进一步审计程序
序号报表名称审核要求
未发现问
题（打√）
发现异常
（打√）
索引
1 收入支出决
算总表（财
决01表）
本表可自动生成
2 收入支出决
算表（财决
02表）
常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40%
且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例
问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政
拨款结余的40%以内确定。

（2）转入“其他”项金额过大,如超
过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单
位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定
提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单
位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。

相关规
定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结
余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。

如为亏损
则不结转。

3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如
因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。

4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年
使用。

3 收入决算表
（财决03
表）
本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利
息收入填入“非本级财政拨款”栏。

2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？
序号报表名称审核要求
未发现问
题（打√）
发现异常
（打√）
索引
4 支出决算表
（财决04
表）
本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出
现负数。

相关规定：《事业单位会计制度》：单位年终结账后发
生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡
国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”
科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

5 支出决算明
细表（财决
05表）
本表1、2、11、38、53、64、79、84、91、94、98栏合计数应
与会计账簿中相关会计科目数一致。

本表为自动生成表。

常见问题1.各类下“其他”栏金额是否过大？超过的项目在填报
说明中是否有合理说明）。

2.“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目误填基本建设
支出或其他资本性支出。

3.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、
“救济费”、“生产补贴”、“其他支出”等栏随意性较大，不
符合支出经济分类科目规定。

4.支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配？
5.支出功能分类科目与明细栏目是否匹配？（如“行政运行”、
“事业运行”、“机构运行”等基本支出科目开支资本性支出是
否合理）
6 基本支出决
算明细表
（财决05-1
表）
同财决05表
各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填
（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
7 项目支出决
算明细表
（财决05-2
表）
同财决05表
各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填
（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）
8 项目收入支
出决算表
（财决06
表）
1.项目名称填报是否规范，应对应预算项目？
2.财政资金安排的项目支出如有结余是否进行分配？（按财政预
算管理规定，财政资金安排的项目支出年末若有结余，不应分配）
9 行政事业类
项目收入支
出决算表
（财决06-1
表）
常见问题： 1、未对应预算项目；
2、随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符
号代码；
3、直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。