•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.14 2020年 10月1 4日星 期三3时 9分24 秒20.1 0.14
谢谢大家！
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 5:09:2 415:0 9:2415 :0910/ 14/20 20 3:09:24 PM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.141 5:09:2 415:0 9Oct-2014-Oct-20
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:09:24 15:09:2415:0 9Wednesday, October 14, 2020
一个主要内容就是纳税筹划。
•
所以，一般认为纳税筹划和对纳税筹划的
研究是从20世纪50年代末才真正开始的。
归纳
•
从上述纳税筹划的产生和发展可以总结出以
下几点：
•
1.纳税筹划的产生是伴随着税收的产生而产生
的。
•
2.纳税筹划是以纳税人为主体的主观行为。
•
3.纳税筹划在我国还处在不断认识和发展的
过程。
第二节 纳税筹划的含义
2009年2月
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者纳税筹划。
第一章 纳税筹划导论
• 第一节 纳税筹划的产生与发展 • 第二节 纳税筹划的含义 • 第三节 正确处理纳税筹划中的几种关系
第一节 纳税筹划的产生与发展
• 一、纳税筹划的产生
•
纳税筹划行为的产生应该与税收分
配活动的产生同命相连。

•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.1 0.1420. 10.141 5:09:2 415:0 9:24Oc tober 14, 2020
•
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 4日下 午3时9 分20.1 0.1420. 10.14
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 4日星 期三下 午3时9 分24秒 15:09:2420.1 0.14
非法
与相关法律格格不入
纳税筹划
合法
是税收政策予以引导和鼓励的。
第三节 正确处理纳税筹划中的几种关系
• （一）纳税人权利、税收法规、纳税筹划的关系
•
体现以人为本的原则，在该基础上认真学习税收
法规，依法纳税，并寻求节税的渠道。
• （二）筹划方法与筹划实务的关系
•
方法重于实务
• （三）事前筹划、事中筹划、事后筹划的关系
• 一、国外的观点 • 二、国内观点
不同观点的共性
• 第一、法律性。纳税筹划都是依法进行的，任 何违反税收法律的税收措施和计划都不在纳税筹划 范畴之内。
• 第二、筹划性。在依法的前提下，通过对经营、 投资、理财的经济活动的事先安排、策划，进行纳 税方案的优化选择，以减轻纳税人的税收负担。
• 第三、目的性。纳税筹划的直接目的只有一个， 即减轻纳税人的税收负担。
该观点不仅受到法律界的赞同，而且成 为世界上许多国家经常援引的税收判例。
•
现代税务咨询，成立于1959年的欧洲税
务联合会，这是由从事税务咨询的专业人员和
团体组成，其成员遍及英国、德国、法国、丹
麦、荷兰等22个欧洲国家。
•
欧洲税务联合会明确提出税务专家是以
税务咨询为中心开展税务服务，于是真正形成
了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的
负担为目的而进行节约税收成本的活动。
•
纳税筹划属于法人和自然人对社会
资源进行重新配置的分配活动，其本质是
以法人和自然人为主体处理其与国家之间
的一种分配关系，属于经济基础范畴。
四、纳税筹划与偷税、逃税的区别
避税
合法
有悖于道德上的要求，比如利用税法漏洞，钻 税法空子。
偷税 ：纳税人的纳税
义务已经发生并且能够 确定的情况下，采取不 正当的或不合法的手段 以逃脱其纳税义务的行 为。
•
二、纳税筹划的发展
西方国家对于纳税筹划研究较早，作为 一种经济现象的研究，最早源于上世纪三十年 代，即1935年英国上议院在审理“税务局长 诉温斯特大公”一案时，议员汤姆林（Tomly） 爵士提出了纳税筹划的观点，他指出：
“任何一个人都有权安排自己的事业， 依据法律这样作可以少缴税。为了保证从这些 安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。”
教学安排
• Ⅰ.课程性质与设置目的
• 《纳税筹划》是会计学专业（其他工商管理与 财经类专业也可选修）的选修课，其设置的目的 是：
•
学生在掌握了税法、会计和财务理论与方法
的基础上，更深层次地了解和掌握国家征税与企
业纳税之间的税收分配关系中的博弈关系，并能
够进行企业纳税筹划的具体操作及其风险的防
范。
Ⅱ.教学目的与要求
• 一、教学目的 • 1. 掌握纳税筹划的基本理论与方法。 • 2. 能够进行实务操作。 • 二、教学要求 • 1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计
学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。 • 2. 在1的基础上，学生应该能运用方法论、认
识论掌握纳税筹划的基本理论与实务操作。 • 3.参考书：《纳税筹划教程》机械工业出版社
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。 2020年 10月 下午3时 9分20. 10.141 5:09October 14, 2020
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 4日星 期三3时 9分24 秒15:0 9:2414 October 2020
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时9 分24秒 下午3 时9分1 5:09:2 420.10 .14
•
事前优于事中优于事后
• （四）分税种筹划与总体筹划的关系
总体筹划优于分税种筹划，具体应该处理好：
流转税筹划与 所得税筹划的关系；
局部节税与总体节税的关系；
降低税负与企业财务终极目标的关系。
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.14 20.10.1 4Wednesday, October 14, 2020
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.1420. 10.141 5:091 5:09:2 415:09 :24Oc t-20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月14 日星期 三3时9 分24秒Wednesday, October 14, 2020
三、本教材观点
•
纳税筹划应该有广义和狭义之分。
•
从广义上看，只要是在纳税行为发生
的前后，纳税人所进行的任何直接和间接
（税负转嫁）减轻税收负担的行为都属于纳
税筹划的范畴。
•
从狭义上看，纳税筹划是指纳税人
在税法规定许可的范围内，在国家宏观经
济政策的指导下，通过对经营、投资、理
财活动事先进行筹划和安排，以减轻税收