财务费用 — 利息（贴现息） 贷:应收票据（面值） — 某公司
任务二：核算应收票据
4、不带息票据贴现的核算
① 贴现的含义 ② 贴现的计算
贴现期=15+31+8=54天
③ 贴现业务的会计核算 10.16
12.9
借：银行存款 63384.75 财务费用965.25 贷：应收票据 64350
四达公司2011年10月16日将12月9日到期的面
项目三 应收及预付款项
任务
任务一：核算应收账款 掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理 掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理
任务二：核算应收票据 掌握应收票据及贴现业务的账务处理
任务三：预付账款的核算 掌握预付账款的账务处理
任务四：其他应收款的核算 掌握备用金业务的账务处理
任务一 应收账款的核算
任务二：核算应收票据
4、不带息票据贴现的核算
① 贴现的含义 ② 贴现的计算
贴 现 息 = 票面金额×贴现率×贴现期
（票据期限—持有期限） 贴现所得 = 票面金额 – 贴现息
任务二：核算应收票据
4、不带息票据贴现的核算
① 贴现的含义 ② 贴现的计算 ③ 贴现业务的会计核算
办妥贴现，收到贴现所得…… 借:银行存款（贴现所得）
B、采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准
备 当计算结果为正数时
借:资产减值损失 贷:坏账准备
当计算结果为负数时，编制相反的会计分录
实际发生坏账损失时
借:坏账准备 贷:应收账款
坏账准备核算（T账法）
应收账款
E= B×比例- A×比例-D+C 坏账准备
期初
A
A×比例
期中
期末
B
E为负 借：资产减值损失
值为人民币64 350元的不带息票据向工商银行办理
贴现，银行年贴现率为10% ，请计算贴现金额并进
行账务处理。 到期值=64350
贴现息=64350×54/360×10%=965.25 贴现净额= 64350 -965.25=63384.75
任务二：核算应收票据
应收票据备查簿
票据种类
第页
年 凭 摘 交 凭票据基本情况
- 1、应收账款的定义
见书本P24
- 2、应收账款的入账价值
- 3、商业折扣的核算 - 4、现金折扣的核算
- 5、坏账损失的核算
任务一：核算应收账款
一、应收账款的核算 1.账户设置
明细账
年 记账凭证
摘要
月 日种类 号数
科目 应收账款 户名 某公司
核
借
借 方 对 贷 方或 余 额
号
货
任务一：核算应收账款
贷：坏账准备
C D
EE
B×比例
E为正 借：资产减值损失
贷：坏账准备
任务二：核算应收票据
一、应收票据的含义及分类
应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚 未兑现的票据。
按承兑人 不同
按是否 带息
商业承兑 银行承兑
汇票
汇票
带息票据
不带息 票据
任务二：核算应收票据
二、应收票据的核算
1、应收票据的计价
款，企业在总价款上给予一定优惠。
信用条件
含
义
2/10 自发票日期起，10天内付款给予总价款2％的折扣
1/20 n/30
自发票日期起，20天内付款给予总价款1％的折扣 自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣
任务一：核算应收账款
3.商业折扣的核算
4.现金折扣的核算
财务费用
现金折扣=价款（不含增值税）×折扣率
预付或补付货款
借:预付账款 — 某公司 贷:银行存款
企业收到货物 企业收回多付款
借:在途物资等账户 应交税费—应交增值税 贷:预付账款—某公司
借:银行存款 贷:预付账款—某公司
任务四：核算其他应收款
一、其他应收款的概念 其他应收款是企业除应收账款、应收票据和预付
账款以外的各种应收、暂付款项，是企业非购销活动 发生的应收债权。
应收货款=价款+增值税款
应收账款
银行存款
实收货款=应收货款-现金折① 坏账与坏账损失的概念 坏② 坏账账损：失指的企确业认无法收回的应收款项。
应收坏账账款出损现失下：列由情于况发之生一的坏,账可而确产认为生坏的账损：失。
A.债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分； B.债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分； C.债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性 极小的应收账款。
其他应收款
赔款
罚款
存出 保证金
2、账应户收设票置据一般按其面值计价，既以收到的 应借方收票据的票面价应值收或票据票（面总金账额）入账。 贷方
企业收到开出、承兑 的商业汇票
商业汇票兑现时收到 的款项
尚未到期兑现的商业 汇票
任务二：核算应收票据
二、应收票据的核算
1、应收票据的计价 2、账户设置 3、不带息票据的账务处理
出售商品、收到票据
月
日
证 号
要
易 合 同 号
票 据 号 码
签 发 日 期
到 期 日 期
票 据 金 额
票 据 利 率
承兑 人及 单位 名称
背书 人及 单位 名称
贴现 承兑 转让
日 利 净 日 金日 受票实 期 率 额 期 额期 理面收
单金金 位额额
任务三：核算预付账款
一、预付账款的含义 二、企预业付按账购款货的合核同算的规定，预付给供货单位的货款。
任务一：核算应收账款
5.坏账损失的核算 ① 坏账与坏账损失的概念 ② 坏账损失的确认
③ 坏账准备的计提方法
估计坏账准备的方法
账龄 分析法
销货 百分比法
应收账款余 额百分比法
任务一：核算应收账款
③坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法 A、计提金额的计算
年末应提 坏账准备
=的应年收末账余款额
提年╳取率 提取准前备—的贷坏方账余额
一、应收账款的核算 1.账户设置 2.确定应收账款的入账价值
应收账款入账价值
销售 商品的价款
提供 劳务的价款
应收 的增值税款
垫付的运费 包装费等
任务一：核算应收账款
3.商业折扣的核算 商业折扣:在商品标价上给予一定的扣除。
入账价值:按扣除商业折扣后的实际销售额确认。
任务一：核算应收账款
3.商业折扣的核算 4.现金折扣的核算 现金折扣:企业赊销商品，如果客户在折扣期内付
借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费
票据到期、收到票款
借:银行存款 贷:应收票据
票据到期、未收到款
借:应收账款 贷:应收票据
任务二：核算应收票据
4、不带息票据贴现的核算
① 贴现的含义
应收票据贴现：
是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行， 银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算的 贴现息后，将余款付给持票人的行为，贴现目的是为 了融通资金。