但注意：同时导致货币资金增减的业务不影响现 金流量，如从银行提取现金，或将现金存入银行。 涉及其他货币资金的业务道理类似。
5
现金流量的分活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项产生的现金流量；
投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和 不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产 生的现金流量；
经营活动产生的现金流量净额 ＋投资活动产生的现金流量净额 ＋筹资活动产生的现金流量净额 ＝现金及现金等价物的净增加额
在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目应该等 于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。
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将净利润调节为经营活动现金流量的信息
净利润
加:资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活动产生的现金流量。
对于一般企业来说，最主要的是经营活动的现金 流量，税务机关最关注的也是这部分。
6
现金流量表的构成
正表
经营活动产生的现金流量（流入-流出=净流量） 投资活动产生的现金流量（流入-流出=净流量） 筹资活动产生的现金流量（流入-流出=净流量） 汇率变动对现金及现金等价物的影响 现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额【资产负债表】 期末现金及现金等价物余额【资产负债表】
经营活动现金流出
购买商品、接受劳务支付的现金（重点关注） 支付给职工以及为职工支付的现金（重点关注） 支付的各项税费（重点关注） 支付其他与经营活动有关的现金（一般关注）
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投资活动产生的现金流量
投资活动现金流入（较少业务，一般不关注）
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
现金净额（可能关注） 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
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投资活动产生的现金流量
投资活动现金流出（较少业务，一般不关注）
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金（可能关注）
投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
作用：
是评估企业创造现金流量的重要依据； 是评价企业利润质量的重要依据； 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
3
现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的 反映企业财务状况变动的报表。（收付实现制）
现金及现金等价物包括：
数据的来源关系：在计算现金流量表主要项目的 过程中需要使用大量资产负债表或利润表的数据， 资产负债表和利润表以权责发生制为基础编制， 现金流量表以收付实现制为基础编制，因此现金 流量表的编制实际上是将权责发生制转换为收付 实现制。
（收益以“-”号填列） 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列）
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将净利润调节为经营活动现金流量的信息
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他
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现金及现金等价物的净变动情况
现金的期末余额【资产负债表】
减：现金的期初余额【资产负债表】 加：现金等价物的期末余额（一般企业没有） 减：现金等价物的期初余额（一般企业没有）
现金及现金等价物净增加额（必须与正表项目一 致）
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现金流量表与资产负债表、利润表的关系
项目之间的勾稽关系：如现金的期初、期末余额
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筹资活动产生的现金流量
筹资活动现金流入（不关注）
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出
偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
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现金及现金等价物净增加额
现金及现金等价物的净增加额的计算：
现金流量表的编制
目录
现金流量表概述 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的构成 现金流量表中主要项目的计算方法 实际工作中的编制方法
2
现金流量表概述
概念：
是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。
性质：
动态报表，反映企业一定期间的现金流量。
经营活动产生的现金流量净额
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不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产
这些活动虽然不影响当期的现金流量，但可能会 对以后期间的现金流量产生重大影响。提供这些 信息的目的在于便于信息使用者对企业的未来现 金流量做出预测。
7
现金流量表的构成
附注（重点关注勾稽关系）
将净利润调节为经营活动现金流量的信息 不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在
未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活 动 现金及现金等价物的净变动情况
现金流量表与资产负债表、利润表的关系
8
经营活动产生的现金流量
经营活动现金流入
销售商品、提供劳务收到的现金（重点关注） 收到的税费返还（一般关注） 收到其他与经营活动有关的现金（重点关注）
库存现金 可以随时动用的银行存款 其他货币资金 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、
易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。 一般情况下，企业编制现金流量表的基础就是货 币资金。
4
现金流量的分类
首先要能判断什么样的业务影响现金流量，是流 入还是流出。
对于一般企业来讲，涉及货币资金增减变化的业 务才影响现金流量。导致货币资金增加的是流入， 导致货币资金减少的是流出。