编制单位： 年度 单位：
项
目
金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
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经营活动产生的现金流量 (一)销售商品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所 指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这 里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括 以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现 金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本 期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到 退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收 入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。
现金流量表的编制
浦江普信会计师事务所 陈全
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资产负债表
时点
财务状况
利润表
时期
经营成果
现金流量表
时期
现金流量
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广义现金
①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。
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现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
张志凤教授的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋
应收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据 本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加 数－预收账款本期减少数± 特殊调整业务
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简化后的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材 料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期 预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回 前期核销的坏账
2.间接公式：
（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式 （2）自己总结的公式
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的现金
本项目反映企业除“销售商品、提供劳务 收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目 以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常 见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户 的记录分析填列。
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二、现金流量的 分类
1、经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2、投资活动产生的现金流量 是指企业长长期期资资产产的的购购建建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。
3、筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活
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经营活动产生的现金流量
比如本年销售收入100万元，不考虑增值税，无赊销、 预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？
如果年未应收账款借方30万元，则经营活动产生的 现金流量是多少？
如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现 金流量是多少？
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销售商品、提供劳务收到的现金
动。
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引
经 营
狭义的经营活动
起 现
活 动
除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
金 流
投
长期资产的购建与处置
资
量
活
现金等价物范围外的投资与处置
变
动
动
导致资本规模、构成变化的活动 筹
业 务
资
活
导致债务规模、构成变化的活动
动
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三、现金流量表的格式和编制要求

现金流量表
收到的现金"项目金额。
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答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本 期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据 期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额） =6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万 元)
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(四)购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所 指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包 括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现 金：一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商 品、接受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商 品、接受劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、 “应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务 成本”、存货等账户的记录分析填列。
①期限短； ②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。
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现金流量
是指现金的流入和流出。 现金流量不可能为负数
注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。
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现金净流量
现金净流量是指现金流入和与现金流出的差 额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。 如果是正数，则为净流入；如果是负数，则 为净流出。现金净流量反映了企业各类活动 形成的现金流量的最终结果。
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(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管理 部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、 营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建 设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“主营业务税金及附 加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账 户的记录分析填列。
额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－ 年末数）＋预收账款（年末数－年初数）
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举例分析
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万
元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： 应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务