第九章其他各税种
一、单项选择题
1．下列选项中，属于房产税纳税人的是（）。
[中央财经大学2014研]
A．房屋的出典人
B．拥有农村房产的农民
C．允许他人无租使用房产的房管部门
D．产权不明的房屋的使用人
【答案】D
【解析】A项，产权出典的，由承典人缴纳，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及出典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；B项，农村地区不在房产税征税范围；C项，纳税单位无租使用房管部门的房产的，由纳税单位缴纳房产税；D项，产权未确定的房屋，由代管人或使用人缴纳房产税。
2．下列合同中不按照财产租赁合同计算贴花的是（）。
[中央财经大学2014研] A．出租设备的合同
B．出租机动车辆的合同
C．出租柜台的合同
D．企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
【答案】D
【解析】D项，企业与其主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同，而属于承包经营合同。
3．耕地占用税的税率采用（）形式。
[中央财经大学2013研]
A．行业差别比例税率
B．行业差别定额税率
C．地区差别定额税率
D．地区差别比例税率
【答案】C
【解析】由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，有些地区人烟稠密，耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。
各地区之间的经济发展水平也有很大差异。
考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。
4．下列合同征收印花税的是（）。
[中央财经大学2013研]
A．发电厂与电网签订的购售电合同
B．无息贷款合同
C．电网与用户签订的供用电合同
D．企业因改制签订的产权转移书据
【答案】A
【解析】A项，对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税；B项，无息、贴息贷款合同，是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放无息贷款所签的合同，免征印花税；C项，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税范畴；D项，企业因改制签订的产权转移书免予贴花。
5．下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（）。
[厦门大学2012研]
A．房屋出典期间，出典人为房产税纳税人
B．融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人为承租人
C．外国人经营对外出租的房产不缴纳房产税
D．以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税
【答案】D
【解析】A项，产权出典的，由承典人纳税；B项，融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定；C项，自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税；D项，对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税。
6．城市维护建设税的计税依据是（）。
[中央财经大学2011年研]
A．实际缴纳的消费税、增值税、关税税额之和
B．实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和
C．实际取得的销售额
D．向购买方收取的全部价款和价外费用
【答案】B
【解析】城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，包括增值税、消费税和营业税。
纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚
款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
7．某个体工商户2009年4月12日购买小轿车一辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额480元，该个体工商户2009年应缴纳车辆税（）元。
[中央财经大学2011年复试]
A．240
B．320
C．360
D．480
【答案】C
【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理车船登记手续的，以车辆购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，因此，该个体工商户2009年应缴纳车辆税＝480×9÷12＝360（元）。
8．某盐场2009年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。
盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。
该盐场2009年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
[中央财经大学2010年复试]
A．14000
B．49000
C．56000
D．140000
【答案】B
【解析】企业内部的幼儿园占地免征城镇土地使用税，盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税。
因此，该盐场2009年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000－10000－120000）×0.7＝49000（元）。
9．位于市区的某企业2010年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元。
其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
[中央财经大学2010年复试]
A．14
B．18.2
C．32.2
D．39.34
【答案】A
【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别于“三税”同时缴纳。
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，关税也不属于其计税依据。
因此，该企业3月份应缴纳的城市维护建设税＝（562－102－260）×7％＝14（万元）。
10．根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（）。
[中央财经大学2011年研]
A．水
B．原油
C．森林
D．土地
【答案】B
【解析】资源税的税目包括7大类：原油、天然气、煤炭、其他金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。
【说明】河北省自2016年7月1日起实施水资源税改革试点。
11．居民甲2009年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。
假定当地省政府规定的契税税率为4％，则居民甲2009年应缴纳的契税为（）万元。
[中央财经大学2010年研]
A．4
B．6
C．7.2
D．9.2
【答案】A
【解析】契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税。
因此，甲应缴纳的契税＝100×4％＝4（万元）。
12．下列各项中，应当征收房产税的是（）。
A．行政机关所属招待所使用的房产
B．自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房。