第二章货币资金一、单项选择题：1.在我国，作为会计日常核算对象的“现金”是指（ ）。

A、备用金B、库存现金 C. 货币资金 D. 现金和现金等价物2、企业在财产清查中，发现尚未查明原因之前的现金短缺，应借记的会计科目是（）。

A、其他应收款B、管理费用C、待处理财产损溢D、营业外支出3、企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（）审查批准。

A、审计部门B、上级主管部门C、开户银行D、工商行政管理部门4、企业为职工发放工资支取的现金，只能应通过（）账户进行。

A、一般存款账户B、基本存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户5、企业财务部门拨付给企业内部各部门周转使用的备用金，应通过（）科目核算。

A、预付账款B、其他应收款C、预收账款D、应收账款6、下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。

A、委托收款结算方式B、商业汇票结算方式C、银行本票结算方式D、托收承付结算方式7、下列结算方式中，既可在同城也可以在异地使用的结算方式是（）。

A、支票B、汇兑C、托收承付D、委托收款8、企业支付的银行承兑汇票手续费应记入（）科目。

A、管理费用B、营业费用C、财务费用D、应收票据9、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。

A、信用卡存款B、银行汇票存款C、银行本票存款D、备用金10、企业将款项汇往外地开立采购专户时，应借记的会计科目是（）。

A、预付账款B、其他货币资金C、物资采购D、在途物资二、多项选择题：1、根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的有关规定，下列业务中，可使用现金结算的是（）。

A、向个人收购农副产品支付价款B、根据国家规定支付给个人的科技奖金C、向供货方购买大宗材料支付的价款D、出差人员随身携带的差旅费2、下列结算方式中，可以背书转让的有（）。

A、商业汇票结算方式B、银行本票结算方式C、银行汇票结算方式D、汇兑结算方式3、关于托收承付结算方式，下列哪些说法是正确的（）。

A、必须签有符合《经济合同法》的购销合同B、必须具有商品确已发运的证件C、必须是商品交易以及因其产生的劳务供应D、代销.赊销.寄销的款项不得办理托收承付结算方式4、下列结算方式中，单位或个人各种款项支付结算均可采用的是（）。

A、银行汇票结算方式B、银行本票结算方式C、商业汇票结算方式D、托收承付结算方式5、关于商业汇票结算方式，下列哪些说法是正确的（）。

A、按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票B、允许背书转让或向银行申请贴现C、商业汇票的承兑期限最长不超过6个月D、商业汇票既可以是企业签发，也可以是银行签发6、对于单位信用卡的使用，下列哪些表述是正确的（）。

A、信用卡的资金一律从基本存款账户转入B、不得用于10万元以上的商品交易；不得支取现金C、单位卡也可以交存现金，并可以凭卡提取现金D、可在特约单位购物、消费，并可在规定的限额和期限内进行善意透支7、企业的“货币资金”按其存放地点和用途的不同，应包括（）。

A、现金B、其他货币资金C、银行存款D、存出投资款8、下列支票中，可以用于支取现金的是（）。

A、现金支票B、转账支票C、普通支票D、划线支票三、判断题：1、商业承兑汇票是由销货方或购货单位签发，而银行承兑汇票则由承兑银行签发。

（）2、企业如对存入银行和其他金融机构的款项，在具有确凿证据不能收回时发生的损失在批准后应计入营业外支出。

（）3、商业承兑汇票到期，如果承兑企业的账户上资金不足支付票款，收款企业则不作账务处理，继续催收欠款。

4、“银行存款日记账”账面余额与开户行转来的“银行对账单”余额之间不符，则说明一方或双方记账有错误。

5、一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

为增加收入，企业可以在同城范围内以让渡使用权的方式，向无存款账户的单位或个人出租账户。

（）四、练习练习一一、目的：练习现金溢缺的会计处理二、资料：假设某公司于20×7年3月31日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。

经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。

而后已收到出纳员王某的现金赔款100元。

三、要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。

练习二一、目的：练习货币资金相关业务的会计处理。

二、资料：1、已知某企业（一般纳税企业，增值税率为17％）本月初有关科目余额如下：（1）“库存现金”科目余额4 180元；（2）“银行存款”科目余额320 000元（3）“其他货币资金”科目余额20 000元2、本月发生下列与货币资金相关的交易或事项：（1）厂部管理人员李林到外地开会，到财务部门预借差旅费1 500元，财务部门审核后开出现金支票一张；而后李林出差返回持有关单据报销差旅费1 440元，审核无误，余额以现金交回；（2）对外零星出售产品收取现金，计价款400元，增值税款68元（符合收入的确认条件），而后财务部门将收取的现金其交存银行；（3）厂部行政管理部门购买办公用品1 320元（采用定额备用金制）持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额；（4）向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120 000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张；（5）采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1 000元（非定额备用金制），以现金支付；（6）收到银行通知，应收购买企业购买产品的款项，价税合计58 700元已收妥入账；（7）开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6 480元；（8）根据本月应付职工薪酬（工资、资金等）的实发金额185 000元从银行账户转账至本企业职工个人账户；（9）采购员张宏持银行签发的银行汇票，在异地采购原材料价税合计117 000元，余款已转回企业基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后财务部门以现金支付其代垫款；（10）开出转账支票一张，计30 000元，存入某证券公司准备购买债券；而后取得债券并不准备长期持有，假设不考虑相关税费的计算，债券的投资成本为30 000元；（11）本月对外出售产品，取得销售收入200 000元，增值税销项税额34 000元（假设销售实现条件均符合），款项已收妥入账；（12）开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元；（13）从银行提取现金2 000元，作为出纳员日常零星支付所需；（14）委托银行将款项25 000元汇往异地开户行，设立临时采购专户；（15）以前月份签发的银行本票，因情况变化等原因未使用而超期，向银行说明原因同意办理退票，本票金额为20 000元。

三、要求：1、根据上述资料，编制该企业相关的会计分录；2、计算“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额。

补充（一）单项选择题1.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。

A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账【答案】D【解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。

2.企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。

A.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.库存现金【答案】C【解析】企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。

（二）多项选择题1.下列各项中，符合资产定义的有（）。

A.发出商品B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产【答案】ABD【解析】资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。

2.下列项目中，属于流动资产的有（）。

A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据【答案】BCD【解析】选项A属于非流动资产。

3.下列账款中属于未达账项的有（）。

A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账C.银行收到委托款项，但尚未通知企业D.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业【答案】ABCD【解析】未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。

上述项目均属于未达账项。

4.企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业已收款入账，但银行尚未入账B.企业已付款入账，但银行尚未付款入账C.银行已收款入账，但企业尚未收款入账D.银行已付款入账，但企业尚未付款入账【答案】BC【解析】企业已收银行未收、银行已付企业未付，会使银行存款余额大于银行对账单余额。

5.下列项目中，属于其他货币资金的有（）。

A.存出保证金B.商业汇票C.信用证保证金存款D.银行汇票存款【答案】CD【解析】商业汇票通过应收（应付）票据核算；存出保证金通过其他应收款核算。

（三）判断题1.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（）【答案】√2.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。

（）【答案】×【解析】银行对账单不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

3.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。

（）【答案】√4.属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。

（）【答案】×【解析】应计入管理费用。

5.属于无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入。

（）【答案】√（四）计算分析题某企业2012年1月31日在工商银行的银行存款账面余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。

（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。

（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。

（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。

要求：（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。

（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在2012年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？银行存款余额调节表【答案】（1）银行存款余额调节表2012年1月31日单位：元（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。