近些年来， 由于国家对知识产权战略的重视程度不断 提高，知识产权管理的财政支出金额也逐年增大，在合理利 用财政支出的同时， 最大限度地发挥知识产权管理工作对 提升知识产权创造、运用和保护能力的引导和推动作用，是 实现《国家知识产权战略纲要》既定目标的重要保障。 因此 有必要建立科学完善的绩效审计体系， 对财政支出的使用 情况进行监管与考评， 以提高财政资金使用效率和知识产 权管理水平。
关键词：知识产权管理；财政支出；绩效审计
一、财政知识产权管理支出的含义及对其开展绩效审计 的意义
知识产权管理是包括知识产权战略制定、 制度设计、流 程监控、运用实施、人员培训、创新整合等一系列管理行为的 了我国知 识产权制度的主要内容，并且贯穿于知识产权创造、保护和
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基金项目： 上海市教委重点学科建设项目资助，项目编号：J50504 上海市研究生创新基金项目资助，项目编号：JWCXSL1202
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FINANCE ECONOMY 金融经济
二、财政知识产权管理支出的审计主体 现行的知识产权管理财政支出的评估方式为，由财政部 门、知识产权局设计统一评价指标及评价方法，根据用款单 位填写的资金使用情况、项目实施情况的报告表，由知识产 权局进行评估，没有对现场的勘测、检查环节。这种评价方式 存在两方面缺陷：一方面，缺乏现场调查，只凭用款单位的报 告进行评估，其数据可能会有失真实性；另一方面，作为最重 要的资金使用单位， 知识产权局既是评价主体又是评价客 体，不具有独立性。 本文认为，为保证评价的客观性、科学性 和公正性，对知识产权管理财政支出的绩效审计，宜由第三 方机构完成，如审计署或高校、科研院所、中介机构等专家组 成的专家组。 三、绩效审计的目标 由于知识产权管理的项目支出呈现多样化的特征，因此 没有统一的审计目标。 总体上可将其审计目标归类为经济 性、效率性、效果性三个方面。 经济性主要关注知识产权管理单位在组织实施知识 产权管理过程时的成本管理水平及财政资金使用的合理 性。 主要包括在专利试点等项目中，财政支出对社会其他 投资的带动作用； 项目为实现其功能所需投入的成本大 小，以及知识产权财政支出的用款单位的行政管理费的使 用是否存在浪费。 效率性是指产出与其消耗资源的关系，能够在保证质量 的前提下，实现产出与投入之比的最大化，才可称之为一项 有效率的活动。 知识产权管理财政支出的效率性目标，主要 体现在知识产权的奖励、培训、宣传的工作的覆盖面是否广， 以及专利试点在规模、数量上是否有进步。 效果性则是指对既定目标的实现程度，而知识产权管理 的目标笼统地讲是全面加强全国知识产权系统的管理能力 建设，促进知识产权服务业发展，营造良好的知识产权环境， 推动知识产权事业科学发展。主要是一些不易量化的社会效 益指标，绩效审计目标的确定也围绕这几方面，体现定性指 标与定量指标相结合的特点。 四、财政知识产权管理支出绩效评价体系的框架设计 1、财政知识产权管理支出的绩效审计指标体系的设计 财政知识产权管理支出绩效评价指标体系的设计，应遵 循科学性、可比性、可操作性、统一性、整体优化原则，设计时 坚持定性指标、定量指标相结合，数量指标与质量指标相结 合，长期与短期指标相结合。 同时考虑知识产权管理的动态 变化，以知识产权管理财政支出的审计目标，即其经济型、效 率性、效果性为筋骨进行设计。 （1）反 映 经 济 性 目 标 的 指 标 包 括 财 政 知 识 产 权 管 理 资 金 投入乘数、管理费占财政知识产权管理资金的比率、单位功 能投资。
理论探讨
财政知识产权管理支出绩效审计研究
□ 王晓曦 宋良荣 （上海理工大学管理学院，上海 200093）
摘要：财政知识产权管理绩效审计是由特定的审计机关 和审计人员， 依据国家在知识产权管理方面的相关法律法 规，对管理资金的使用是否合规、是否有效进行调查、分析。 财政知识产权管理支出绩效审计是对知识产权管理的监管 手段，对于完善知识产权管理管理制度，提高财政在这方面 支出的使用效率，有着重要的意义。 本文明确了财政对知识 产权绩效管理支出绩效审计的含义，并从审计主体、审计目 标、评价体系和审计方法四个方面，对财政知识产权管理支 出的绩效审计进行研究，提出了财政知识产权管理支出绩效 审计的基本方法。
况是应急预防支出的绩效评价的重要部分。 通讯、警报系统建 设 完 成 率 （K4）=已 完 成 的 应 急 系 统 数 目 /总 计 划 建 设 数 目 。
（4）规 范 性 指 标 规范性指标用以衡量财政投入资金是否及时到位、是否 合乎法律规范、是否按照计划使用。 行政 费 用占 用 率 （L1）=应急 预 防 部门 行 政 支出/应 急 预 防总支出，一方面衡量应急财政支出在使用时是否最大比例 的用于应急管理的硬件或软件建设方面，另一方面也衡量政 府在应急管理方面的行政效率。 概算 执 行度 （L2）=已 使 用资 金/已 拨付 资 金 ，是衡 量 资 金 合 理 、规 范 、有 效 使 用 的 良 好 指 标 ，也 是 衡 量 预 算 实 施 程 度 、 作为制定下一年应急预算的经验导向的合理指标。 应急 预 防财 政 资 金使 用 合 规率 （M1）=合 规 使 用 的 应 急 预 防 财 政 拨 款 /已 使 用 资 金 ，是 衡 量 应 急 财 政 支 出 是 否 规 范 、 合规使用的最有效指标，可以明确合理的资金使用比率。 三、结束语 应急工作作为建设和维护地区公众安全的重点，公共安 全事件的应对和预防也是衡量一个国家和地区先进程度和 建设完备程度的重要指标。经过近十年摸索，从起先的“应急 处置为重点”转变为现今的“防治为主”的思想，应急预防的
重要性逐步凸显。 财政预防应急支出绩效评价指标的构建也是为应急支
出的绩效评价做好铺垫， 为后续步骤的展开做了基础工作， 该 绩 效 评 价 指 标 体 系 可 适 用 于 数 据 包 络 分 析 法 （DEM）、层 次 分 析 法 （AHP）等 方 法 评 估 绩 效 。
在绩效指标的选择上， 本文强调了财政支出规范性、合 规性使用的地位，这更加符合财政支出绩效评价的内涵。 参考文献： [1]上海财经大学课题组. 公共支出 评 价[M].经济 科 学 出版 社.
运用的各个环节之中。 我国具有知识产权管理职能的部门错综复杂，包括中央
到地方的各级知识产权局，科技部，及二者的下属机构，如技 术交易所、生产力促进中心；以及省级以上高新技术开发区 和经济开发区、高等院校、科技院所内设的知识产权管理部 门等。 但各部门对知识产权管理活动却比较相似，具体活动 主要集中在知识产权试点和产业化推进，专利审批、知识产 权战略体系的完善、举办知识会议的宣传工作以及专利交易 市场的管理等工作。财政在知识产权管理方面的支出覆盖了 上述的管理活动支出和相关管理部门的行政运行事务支出。