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应付账款审计及案例分析PPT(共 30张)

• 贷:银行存款 • 之后,再从销货单位拿取折扣的部分
(三)利用应付账款隐瞒退货
• 企业向供货单位购买货物后,取得了 蓝字发票,但后又因故把货物退回, 取得了红字发货票,而作弊人员用蓝 字发票计入应付账款,而将红字发票 藏匿、隐瞒,然后寻机转出,贪污“应 付账款”。
•(四)利用存货偿还债务的方式隐瞒收入,少交 增值税。有的企业用存货抵偿债务,不通过存 货销售核算,隐瞒存货销售收入,偷漏增值税
应付账款审计中应重点注意的问题
• (一)查找未入账的应付账款,实施应付账款的替 代程序
• (二)检查应付账款是否存在借方余额,查明是否 在应付账款和预付账款两面同时挂账的项目
• (三)检查应付账款在账簿及资产负债表上的披露 是否恰当
永锋公司应付账款审计案例分析
• 背景介绍:
本小组仅对永锋公司2009年度的会计报表进 行了审计,本案例主要反映应付账款的审计过程 及相关问题。
• 由于永丰公司会计报表中“应付账款”和“应收 账款”是根据总账填制的,总账发生了串记,报 表中的相应数字则应进行调整。我们认为应作如 下审计调整:
• 借:应付账款 234000
• 贷:应收账款 234000
2 审查应付账款明细账
在分析、审阅应付账款明细账时,发现其中应付 公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元, 相当于前11个月合计数180万元的44.4%,我们 认为该月的应付账款记录不正常,便将12月明细 账内每笔记录与有关凭证进行了核对,其中12月 28日账中有一笔记录金额为50万元的应付账款增 加记录,分录为:
应付账款审计及案例分析
应付账款
• 是因购买材料、商品或接受劳务供应 等而发生的债务,它产生于赊购过程 中,是买卖双方在购销活动中由于取 得物资与支付货款在时间上的不一致 而产生的负债。
应付账款审计
• 是采购与付款循环审计中的核心部分, 是审计风险较大的项目之一。很多企 业尤其是上市公司利用应付账款隐瞒 负债、少计利润的一情况层出不穷, 本文就应付账款的常见问题,具体论 述了可以实施的审计方法和程序。
审单位应当履行的现实义务 • 第四,计价和分摊认定: • 应付账款是否以恰当的金额填列在财务报表中,
与之相关的计价调整是否已恰当记录 • 第五,表达与披露认定: • 应付账款是否已按照企业会计准则的规则在财务
报表中作出恰当的列报。
应付账款的造假手段及常见问题
• (一)应付账款长期在企业的若于“ 应付账款”明细款项长期未付而挂账,有的属于 合同纠纷或缺乏偿债能力无力偿还;有的属于销 货单位消亡而无从支付的情况,这种情况下,被 审计单位极易隐瞒利润,虚增债务
• 正确的做法是:应按应付款项的账面余额,
• 借:应付账款
• 贷:库存商品/原材料

应交税金——应交增值税(销项税额)
• 若有差额,借记“营业外支出——债务重组损失”
科目或者贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
• 很多被审计企业用存货抵顶债务的这种方式,通 常做:
• 借:应付账款 • 贷:库存商品 • 故意不做销售,不计增值税(销项税)。
永锋公司主营业务为金属材料、功能材料的 生产加工、销售,高科技产业投资,高科技产品 的研制、生产、经销及相关服务。永锋公司在董 事会下设有审计委员会,在总经理下设有审计部, 审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关 系。假设永锋公司为一般纳税人,增值税税率为
• 2009年主要财务数据和指标为:
• 净利润54142000元, 每股收益0.2073元,
(二)利用应付账款贪污现金折扣
• 有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下,按 总额支付,然后从对方套取现金私分或留存“小 金库”。按规定,当赊购业务发生时,被审计单 位应按照总价法对应付账款入账。在折扣期内支 付货款时,对享有的现金折扣应予以扣除,以折 扣后的金额付款。但有些企业付款时,对享有的 现金折扣不予扣除,通过以下方式套取现金折扣: 借:应付账款——××单位(总价)
• 净资产报酬率8.37%, 每股经营活动产生的现金
净流量额0.2894元,
• 总资产906653000元, 主要股东权益646538000元
• 资产负债率28.08%,
每股净资产2.48元
永峰公司应付账款的审计程序
• 一 应付账款的实质性测试 • 1、获取应付账款明细账 • 对所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发
应付账款的审计目标
• 从应付账款的五类认定出发,审计的目标主要有 以下五类: 第一,存在或发生认定:
• 需要证明资产负债表中记录的应付账款是否存在; • 第二,完整性认定: • 需要证明所有应当记录的应付账款是否均已记录;
应付账款的审计目标
• 第三,权利和义务认定: • 需要证明资产负债表中记录的应付账款是否是被
付账款”账户,贷记“主营业务收入”账户。通 过审阅被审单位2010年已有的有关账户内容,尚 未发现冲回记录。
生额和期末余额及其合计数进行复核,准确无误; 将其与应付账款明细账进行了核对,证明相符; 将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的 各合计数与应付账款总账进行核对,发现总账中 本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额 为87554200元,分别比明细表中相对应的借方发 生额200109800元、贷方余额87320200元少 234000元与多234000元。
• 而记账人员在登记总账的时候应记入“应付账款 总账的内容错误地串记到“应收账款”总账中, 而明细账没有串记,造成“应付账款”总账借方 少记,同时“应收账款”总账借方多记。故出现 应付账款明细账与应付账款总账不相符的情况。 由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度, 所以,在未能发现及调整问题的情况下编制了会 计报表。
借:银行存款 500000 贷:应付账款 500000
该笔记账凭证所附原始凭证为银行存款进账单回 单和销售给A公司货物的销售发票。经询问,证 明该笔记录是一项销售业务,为了转移或隐藏本
年度的销售收入,采用了上述非法的账务处理。 一般情况下,被审计单位会在第二(2010年)将 上述的所隐藏的销售收入予以冲回,即借记“应
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