÷(1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）； ❖应 纳 所 得 税 额 =[10000÷ （ 1+17% ） - 7000÷
（1+17%）-600]×25% = 491.03元； ❖税后净利润：-535.9 - 491.03 = -1026.93元。 ➢ 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，
－7000÷(1+17%)×17%=435.9元；
➢ 赠 送 2000 元 商 品 视 同 销 售 ， 应 纳 增 值 税 ： 2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17% =87.18 元；
➢ 合计应纳增值税：523.08元
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➢ 个人所得税：
2000÷（1-20%）×20%=500（元）
15.11.2020
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案例三 固定资产折旧计算的税收筹划
▪ 1、（1）直线法： 年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/折旧 年限
▪ （2）双倍余额递减法： 年折旧率=2/预计使用年限 年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率 最后二年： 年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/2
15.11.2020
➢ 税后净利润：267.52－ 619.23 = -351.71元
15.11.2020
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3、购物满10000元返回现金2000元 ❖增值税：10000÷(1+17%)×17%-
7000÷(1+17%)×17%=435.9(元)； ❖个人所得税：500元（计算同上） ❖企业所得税：利润额=10000÷（1+17%）- 7000
▪ ②丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育 税附加： 3504.55 ×(7%+3%)=350.46（万元）
▪ ③丰收公司销售时不再缴纳消费税，税后利润为： （8000 －1000 －1700－ 3504.55 －350.46）× （1－25%）=1083.74(万元)
◆经比较，方案三为最优方案。
45 36 27 18
9
合计 135 135
135
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项目
应纳税 所得额
折旧方 法
直线法
第1年
23
第2年 第3年 第4年 第5年
23
23
23
23ห้องสมุดไป่ตู้
双倍余额 递减法
年数总和 法
应纳所 直线法 得税额
双倍余额 递减法
年数总和 法
0 5 5.75 0 1.25
4
28.4 41.3 41.3
14
23
32
41
5.75 5.75 5.75 5.75
1
7.1 10.325 10.325
3.5 5.75 8 10.25
合计
115 115 115 28.75 28.75 28.75
15.11.2020
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▪ 2、选择加速折旧法，可以获得递延纳税的 好处。
▪ 3、折旧筹划不一定要使用加速折旧法。 （1）对企业所有者而言 （2）对享受所得税优惠政策的企业 （3）在亏损企业 （4）对企业经营者而言
- 600 = 254.7（元） ➢ 应缴所得税：254.7×25% = 63.68（元） ➢ 税后净利润：254.7－63.68 = 191.02（元）
15.11.2020
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2
2、购物满10000元赠送价值2000元的商品（成本 1400元）
➢ 增值税：
➢ 销 售 10000 元 商 品 应 纳 增 值 税 ： 10000÷(1+17%)×17%
方案二次之，方案三最差。
15.11.2020
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案例二 加工方式的税收筹划
▪ 一、总经理方案：自行加工完毕后销售
▪ ① 应 缴 消 费 税 ： 8000×56%+10000×0.003=4510 （万元）
▪ ②城建税及教育费附加：4510×（7%+3%）=451 （万元）
▪ ③税后利润：（8000—1000－1700－4510－451） ×（1－25%）=254.25（万元）
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9
▪ （3）年数总和法： 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和 年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）*年折 旧率
各年折旧额、应纳税所得额和应纳税额如下：
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项目
折旧 额
折旧方 法
直线法
双倍余 额递减
法 年数总
和法
第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 27 27 27 27 27 60 36 21.6 8.7 8.7
《税务筹划》实训案例分析
参考答案
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案例一 销售激励方式的税收分析
1、8折销售，价值10000元的商品的售价为8000元 ➢ 增值税：8000÷（1+17%）×17%－7000÷（1+17%）
×17% = 145.3（元） ➢ 企业所得税： ➢ 利润额 =8000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）
▪ ③税后利润：（8000－1000－680－792－1020－ 3790－379）×（1－25%）=254.25（万元）
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三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后 直接对外销售
▪ ①丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税： （ 1000+1700+10000×0.003 ） / （ 1-56% ） ×56%+10000×0.003 =3504.55(万元)
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案例四 撰稿人怎样纳税更合算
▪ 1、作为晚报的正式记者，与报社存在雇佣关系， 收入属于工资薪金所得 （10000-2000）*20%-375=1225元
➢ 企业所得税：
➢ 利润额=10000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）－ 1400÷（1+17%）－500-600=267.52元；
➢ 应 纳 企 业 所 得 税 ： [10000÷ （ 1+17% ） +2000÷(1+17%) － 7000÷ （ 1+17% ） － 1400÷(1+17%)- 600]×25%=619.23（元）；
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二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，
继续加工成另一种应税消费品
▪ ① 丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、 城建税及教育费附加： （ 1000+680 ） / （ 1-30% ） ×30%× （ 1+7%+3% ） =720+72=792（万元）
▪ ② 丰收公司销售卷烟后，应缴纳消费税： 8000×56%＋10000×0.003－720=3790(万元) 应纳城建税及教育费附加=3790×（7%+3%） =379（万元）