XX有限公司核算规范集团财务中心2014年12月1、适用范围适用XX集团有限公司及子公司。
2、会计科目设置3、注资成立公司3.1公司收到投资款公司收到股东汇入的投资款时,应审核银行汇款单是否注明“投资款”字样。
➢摘要：XX股东投入资本借：银行存款- **账户贷：实收资本—XX股东➢标准附件：银行回单、投资协议3.2实物（土地、固定资产等作价投资）根据投资协议、章程、资产评估手续，资产验收报告、土地使用权及房产权证等，作以下账务下理：➢摘要：XX股东投入XX资产借：无形资产—土地使用权借：固定资产—XX类别贷：实收资本—XX股东➢标准附件：资产验收单、出资证明复印件（包括资产验收报告、土地使用权证、房产权证）4、采购业务4.1先收货、后付款根据合同约定采购原辅料和包材，作以下账务处理：4.1.1货到验收，暂未收到增值税专用发票➢摘要：*月购进**公司**原料，增值税票未到暂估借：原材料—XX—存货分类辅助核算其他应付款—未回税票款（供应商往来）贷：应付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算➢标准附件：发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。
收到增值税专用发票➢摘要：*月****采购收到发票若价格不同，红字冲销**号凭证：借：原材料—XX—存货分类辅助核算其他应付款—未回税票款（供应商往来）贷：应付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算➢摘要：若价格相同，*月****采购收到发票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：其他应付款—未回税票款（供应商往来）标准附件：发票，同时核销税票备查登记4.1.2货到验收，同时收到增值税专用发票，作如下账务处理：➢摘要：*月购进**公司**原料借：原材料—XX—存货分类辅助核算应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算➢标准附件：发货表、发货清单、发票、仓库验收单4.2先付款、后收货预付**供应商货款或货到后结算补付差额货款：借：预付帐款—预付原料款—供应商往来辅助核算货：银行存款➢标准附件：请款单、银行回单4.2.1未收到发票：收货验收入库：借：原材料—XX—存货分类辅助核算其他应付款—未回税票款（供应商往来）贷：预付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算➢标准附件：发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。
次月收到发票：价格不同，红字冲销借：原材料—XX—存货分类辅助核算其他应付款—未回税票款（供应商往来）贷：预付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算次月收到发票：价格相同➢摘要：*月****采购收到发票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：其他应付款—未回税票款（供应商往来）➢标准附件：发票，同时核销税票备查登记。
4.2.2当月收到增值税专用发票，作如下账务处理：➢摘要：*月购进**公司**原料借：原材料—XX—存货分类辅助核算应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款—预付原料款—供应商往来辅助核算➢标准附件：发货表、发货清单、发票、仓库验收单5、产品生产5.1领用原料➢摘要：*月生产**领用原料借：生产成本——直接生产成本——原料（部门、存货分类辅助核算）贷：原材料—XX—存货分类辅助核算➢标准附件：原料调拔单。
5.2 车间一线员工工资➢摘要：*月生产**发生的直接人工借：生产成本——直接生产成本——人工（部门辅助核算）生产成本——直接生产成本——社保（部门辅助核算）（计算企业计提部分）贷：应付职工新酬——工资应付职工新酬——社会保险（分养老、医疗、失业等）（含企业和个人部分）应交税费——个人所得税发放工资时➢摘要：发放*月工资借：应付职工新酬——工资贷：银行存款——XX银行——XX账号➢标准附件：工资计算表、银行回单5.3 发生的辅助生产成本（含车间管理人员的工资、职工福利、社保、办公费、水电费、低值易耗品等）➢摘要：*月生产**发生的车间管理部的工资借：制造费用——工资（部门辅助核算）制造费用——社会保险（部门辅助核算）（计提企业负担部分）贷：应付职工新酬——工资应付职工新酬——社会保险（三级明细分类）（含个人和企业）应交税费——个人所得税发放工资时➢摘要：发放*月工资借：应付职工新酬——工资贷：银行存款——XX银行——XX账号➢标准附件：工资计算表、银行回单发生其他制造费用➢摘要：*月发生办公费用（其他制造费用的发生同样）借：制造费用——办公费贷：银行存款——XX银行——XX账号➢标准附件：采购单、费用审批单、发票、银行回单5.4 结转制造费用➢摘要：结转*月**制造费用借：生产成本——间接生产成本——乳品（存货分类辅助核算）生产成本——间接生产成本——营养粉（存货分类辅助核算）贷：制造费用——工资制造费用——社会保险制造费用——职工福利制造费用——交通费用…………➢标准附件：根据月产量自制附件将费用分配到各产品5.5 产成品入库➢摘要:*月产成品入库（营养粉的结转同样）借:库存商品——乳制品（存货分类辅助核算）贷：生产成本——直接生产成本——人工（部门辅助核算）生产成本——直接生产成本——社保（部门辅助核算）生产成本——直接生产成本——原料（存货分类核算）生产成本——间接生产成本——乳粉（存货分类核算）➢标准附件：根据月产量自制附件将人工、社保分配到各产品6、产品销售6.1先发货、后收款➢摘要：*月销售**客户***借：应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）贷：主营业务收入-集团外—乳制品（项目核算）应交税费-应交增值税-销项税额➢摘要：结转销售**产品成本借：主营业务成本—集团外—乳制品（项目核算）贷：库存商品—乳制品（存货分类核算）➢标准附件：开具给客户的发票存根、发货表客户回款：借：银行存款——XX银行——XX账号贷：应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）➢标准附件：银行回单、票据复印件6.2先收款、后发货➢摘要：预收**客户**款或提货后结算补收差额货款借：银行存款——XX银行——XX账号贷：预收帐款——预收乳制品款（客户往来辅助核算）（营销公司增加项目核算）标准附件：银行回单、票据复印件➢摘要：客户提货确定收入借：预收帐款——预收乳制品款（客户往来辅助核算）（营销公司增加项目核算）贷：主营业务收入—集团外—乳制品（项目核算）应交税费-应交增值税-销项税额➢摘要：结转成本借：主营业务成本—集团外—乳制品（项目核算）贷：库存商品—库存商品—乳制品（存货分类核算）➢标准附件：开具给客户的发票存根、发货表6.3同步收款、发货➢摘要：客户提货并收款确定收入借：银行存款——XX银行——XX账号贷：应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）借：应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）贷：主营业务收入—集团外—乳制品（项目核算）应交税费-应交增值税-销项税额➢摘要：结转成本借：主营业务成本—集团外—乳制品（项目核算）贷：库存商品—库存商品—乳制品（存货分类核算）➢标准附件：开具给客户的发票存根、发货表、银行回单7、仓库盘点时发生盘盈、盘亏：报领导审批后，作如下账务处理：①、盘亏账务处理如下：摘要：×月××仓库盘亏**商品借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢其他应收款—应收个人款贷：库存商品——乳制品（存货分类辅助核算）借：营业外支出—资产盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢②、盘盈账务处理如下：摘要：×月××仓库**盘盈借：库存商品——乳制品（存货分类辅助核算）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入—资产盘盈➢标准附件：资产盘点表、领导批示的处理报告8、费用核算8.1员工借支➢摘要：*月XXX借支**费用借：其他应收款-个人借支贷：银行存款➢标准附件：借支单、银行回单➢注意事项：根据借款报账制度，审核借款、欠款额度以及审批人权限8.2员工报账➢摘要：*月XXX报*月*日-*月*日**费用借：销售费用/管理费用——XX贷：其他应收款-个人借支➢标准附件：报账单、发票➢注意事项：替代票报账应计入发票相应的科目里，分析时在还原成真实费用8.3发放工资福利摘要：发放*月**部门**人员工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款—XX银行—XX账号借：管理费用—职工福利（部门核算）贷：银行存款—XX银行—XX账号➢标准附件：工资表、福利明细表、银行回单8.4业务员销售奖励➢摘要： *月销售奖励借：销售费用-销售佣金贷：应付职工薪酬-工资借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税其他应收款-个人往来银行存款—XX银行—XX账号➢标准附件：销售奖励分配明细表8.5计提折旧及坏账准备8.5.1固定资产折旧按月计提资产折旧，当月增加的固定资产不计提折旧；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，作以下账务处理：➢摘要：计提*月固定资产折旧借：管理费用/销售费用/其他业务成本贷：累计折旧➢标准附件：固定资产折旧明细表8.5.2应收账款坏账计提对应收款项(含应收账款、其他应收款和长期应收款)计提坏账准备。
可采用备抵法核算：按资产负债表日的账龄计提坏账准备：6个月以上应收款项2%、6个月到1年（含1年）5%、1-2年（含2年）10%、2-3年（含3年）20%、3年以上50%。
➢摘要：计提XX坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备-应收账款坏账准备-其他应收款➢标准附件：坏账准备计提明细8.6税费缴纳8.6.1增值税缴纳➢摘要：X月缴纳增值税金借：应交税费-未交增值税贷：银行存款—XX银行—XX账号借：应交税费-已交增值税贷：应交税费-未交增值税➢标准附件：应缴税费明细表、银行回单8.6.2所得税缴纳➢摘要：计提XX季度所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款➢标准附件：所得税缴纳明细表，银行回单8.6.3其他税费缴纳根据当期应缴纳或实际交纳增值税(根据当地情况)计提城建税、教育费附加，作以下账务处理：➢摘要：计提××月营业税、城建税、教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市建设税等等应交税费—应交教育费附加➢摘要：X月缴纳营业税/城建税/教育费用及附加借：应交税费-应交营业税、城建、教育等等贷：银行存款—XX银行—XX账号➢标准附件：税费缴纳清单、银行回单9、资产购置9.1固定资产购置9.1.1购入不需要安装的固定资产➢摘要：*月**（员工）采购XX资产（合同）借：固定资产-二级科目应交税费——应交增值税-进项税额贷: 银行存款—XX银行—XX账号➢标准附件：合同、发票、固定资产交接证9.1.2购入需用安装的固定资产及固定资产安装所耗费用材料、费用➢摘要:XX（员工）报**设备采购款借：在建工程—设备安装工程—XX工程应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款-预付设备款-XX供应商原材料应付职工薪酬➢标准附件：合同、发票、材料领用单、工资分配表在建工程安装完毕后转固定资产，作以下账务处理：➢摘要：在建工程XX资产转固定资产借：固定资产—机器设备—XX设备贷：在建工程—设备安装工程—XX工程➢标准附件：合同、结算报告、验收9.1.3固定资产已验收和交接，但当月无法收到销售发票➢摘要：××经办人员购**资产借：固定资产—**类别其他应收款-暂估进项税贷：预付账款-设备款-XX供应商➢标准附件：固定资产交接证,固定资产采购合同收到已暂估入账的固定资产采购发票:➢摘要：收到XX合同**资产发票➢红字冲销：借：固定资产—**类别其他应收款-暂估进项税贷：预付账款-设备款-XX供应商按发票金额：借: 固定资产—**类别借：应交税费-应交增值税-进项税额贷: 预付账款-预付设备款-XX供应商➢标准附件：发票、合同复印件9.2固定资产清理9.2.1经办人提交固定资产处理(清理)报告，由主管审核、单位负责人审批；报告应作到项目齐全，要素完整：统一编号、资产名称、型号规格、资产原值、已提折旧、净值、报废时存放地点、报废原因填列完整。