（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。
其计算公式
应退税额=出口商品进货金额×适用退税率
如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式
应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率
2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算
企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。
计算公式和区别方法
（1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额
应退税额=未抵扣完的进项税额
（2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额
应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额
3.进料加工复出口商品应退税额的计算
出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。
其出口退税额的计算公式
出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额
销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额
（二）出口商品应退消费税的计算
采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。
其计算公式
应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率
2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。
其计算公式
应退消费税额=出口数量×消费税单位税额
（三）出口退税的核算
外贸企业在商品报关离境，并在会计上作商品销售核算后，可以按规定向税务机关提出退税申请。
增值税是价外税，在申报退税后，根据应退的增值税额，借记“应收出口退税”账户；根据国家不予退税的金额，借记“自营出口销售成本”账户；根据出口商品购进时支付的增值税额，贷记“应交税金”账户。
消费税是价内税，在销售时，已列入出口商品销售成本，在申报退税时，则借记“应收出口退税”账户；贷记“自营出口销售成本”账户，予以从出口商品销售成本中冲回。
待收回税务机关退回税款时，再借记“银行存款”账户；贷记“应收出口退税”账户。
新华食品进出口公司出口白酒一批。
白酒购进时的进价为
l
200
000元，增值税率为17％，已付增值税额204
000元。
（1）白酒的增值税退税率为13％，计算其应退增值税额
白酒应退增值税额1
200
000×13%=156
000（元）
根据计算结果，作分录
借：应收出口退税
156
000
自营出口销售成本
48
000
贷：应交税金应交增值税出口退税
204
000
（2）白酒的消费税退税率为25％，计算其应退消费税额白酒应退消费税额=1
200
000×25%=300
000（元）
根据计算结果，作分录
借：应收出口退税
300
000
贷：自营出口销售成本
300000
（3）收到出口退税款456
000元时，作分录
借；银行存款
456
000
贷：应收出口退税
456
000
“应收出口退税”是资产类账户，用以核算企业应收出口退税的数额。
企业申报出口退税时，记入借方；收到出口退税款时，记入贷方，余额在借方，表示尚未收回出口退税的数额。
1
2
外贸企业购进出口货物包装设备是否抵扣
进项-注册税务师考试
小编特别整理“外贸企业购进出口货物包装设备是否抵扣进项”希望帮助您的工作和学习，祝您在学习愉快！
问：外贸企业购进的用于给出口货物进行包装的设备，取得的增值税专用发票可以抵扣进项吗?
答：根据《财政部
国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条
规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固
定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
”
因此，购进专用于免征增值税项目的出口货物的设备，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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