一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既
定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加 工作时间。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人
收入水平下降
减少商品购买
一、税收的收入效应
衣物
A
C
P2
O
P1
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二、税收的替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税
或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影 响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重 税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购 买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税 商品。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量 无税或轻税水平的购买量
增加 以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
二、税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
（一）税收对居民储蓄的收入效 应和替代效应
1.征收个人所得税、不征利息税：税收对居民 储蓄仅产生收入效应。
因为，征收个人所得税会减少纳税人的可支配 收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。
（一）税收对居民储蓄的收入效 应和替代效应
2.征收个人所得税、又征利息税：税收对居民 储蓄既产生收入效应，又产生替代效应。
假设：投资量为 Q，毛收益为 R，企业 所得税税率为t，市场利率为i。
则：毛收益率 r=R／Q 净收益率=r（1-t）
（二）税收对投资的替代效应和收 入效应分析
税收对投资的替代效应: 课征公司所得 税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此 减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者 减少投资而已消费替代投资，就是发生了税 收对投资的替代效应。
因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的 消费与未来消费的相对价格发生了变化，即 未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费 价格相对下降了，个人将增加当前的消费。
①收入效应：利息税降低了个人的实际收 入，导致个人会用既定的收入减少当前或未 来的消费。即纳税人将减少当期消费而增加
（一）税收对居民储蓄的收入效 应和替代效应
❖
❖ 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄 存款余额达303302亿元
（二）我国的实际情况
随着我国经济的不断发展，我国居民个人 收入呈现不断增长的趋势，2006年中国储蓄 率已高达46％ 居民储蓄存款14万亿元， 2007年末居民储蓄存款余额172534亿元， 但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税 收以外的因素决定的。
苹果CEO蒂姆•库克(Tim Cook)
尽管现在库克还没证明自己能够让苹果 在“后乔布斯时代”仍然可以一骑绝尘，但 从他的作息时间上可以看出，他在证明自己 是“世界上最具价值的公司的CEO”。库克 每天早上3点45分起床，一直工作到深夜。每 天第一个到达办公室，最后一个离开。由于
二、税收对居民储蓄的影响
比例所得税对劳动供给的效应
收 入
D
C
E1
E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
ZZ
闲暇
图9-3 比例所得税对劳动供给的效应
华为总裁任正非
对任正非而言，最大的挑战就是革自己 的命，华为最强悍的基因就是他一手植入的， 华为就是任正非，任正非就是华为。他是一 个典型的工作狂，事业远比家庭重要得多。 在华为，有种"床垫文化"，每人都有一个垫子， 是加班的时候用来睡觉的，任正非在他的办 公室也有一个简陋的小床。任正非鼓励员工 拼命工作。
个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变
化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳
动，减少工作时间。
所得征税
闲暇价格 休息 劳动供给
❖ 对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为 替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是 增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论。结果取决于 两种效应的对比： （1）收入效应>替代效应，增加工作时间； （2）收入效应<替代效应，减少工作时间； （3）收入效应=替代效应，工作时间不变。 1.先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。 2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。 3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不 变。
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况
（一）税收对居民储蓄的收入效应 和替代效应
影响居民储蓄行为的因素主要是个人收 入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平越 高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储 蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大， 个人储蓄意愿越强。
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个
税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反: ①税收对储蓄收入效应的大小取决于所
得税的平均税率水平，而替代效应的大小取 决于所得税的边际税率高低；
②边际税率的高低决定了替代效应的强 弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行 为的抑制作用越大；
③储蓄增 长情况
在我国，税收对储蓄的影响非常小。
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
（一）税收影响投资的原理
投资是经济增长的重要决定因素，而投 资决策是由投资的净收益和投资的成本决定 的。
税收对投资的影响，主要是通过征收企 业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措 施影响纳税人的投资收益和投资成本。
第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收的收入效应 二、税收的替代效应
税收效应是指纳税人因国家 课税而在其经济选择或经济行为 方面作出的反映，或者说是指国 家课税对消费者的选择以至生产 者的决策的影响收。入效应
税收效应 税收替代
一、税收的收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面 的影响，表现为使纳税人的收入水 平下降，从而降低购买量和消费水 平。