税收效率原则
税收效率原则所要求的是以最小的费用获取最
大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度
地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济
发展的妨碍。

税收效率原则包括税收经济效率原则和行政效
率原则。

税收经济效率原则主要是以对经济最小的负面
影响来获取尽可能多的税收收入。

税收通过改变纳税
人收入和支出能促使纳税人将资源从有效用途转向
较小效率的用途,从而对资源有效配置产生不利影
响。

在设计、制定税收制度和政策时,应对税种的选
择、征税范围的大小、税率的高低等予以充分考虑,
减少税收对经济造成的额外效率损失。

按照西方有关
理论,这方面的税收效率是根据征税对经济带来的超
过政府税收收入的额外经济损失(即税收的超额负担)
大小来衡量的。

（税收中性）另一方面,现代经济学认
为,税收可以弥补市场不足,促进经济机制的有效运
转。

某些税收的课征,使按照市经济体制运行所造成
的扭曲得以减缓或消除,从而减少社会净损失。

这也
应是税收经济效率原则的内容之一。

（税收调控）
税收的行政效率原则要求以最少的行政费用,取得最多的税收收入。

行政费用包括税务行政费用和纳税人的奉行纳税费用。

前者主要指税务当局为设计税制、保证税法顺利实施和及时、正确、足额计征税款所发生的费用,包括办公设备、用品以及人员经费等。

后者是指纳税人按照税法要求完成纳税事务所耗费的全部费用,包括纳税人完成纳税义务所花费的时间、精力和有关费用;用于税务咨询和税务代理等方面的支出;扣缴义务人支出的费用等。

衡量税收行政效率的两个指标是征税成本和纳税成本,征税成本和纳税成本越高,税收行政效率越低,反之亦然。