销货款 提取现金 其他收入
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1 现金使用范围
（1）职工工资、奖金、津贴、福利费 以及国家规定对个人的其他支出。
（2）支付个人的各种社会保险和救济 费，如退职、退休金、抚恤金、丧葬 费、医药费等。
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（3）支付给不能转账的单位或城乡居民个人 的劳务报酬，购买农副产品及其他物资的 款项。
（4）出差人员随身携带的差旅费
库存限额一经核定，企业必须严格遵守，超过 限额的现金，企业必须及时送存银行。
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3 不准坐支现金
所谓“坐支”，是指企业从现金收入中直 接支付现金的行为。
企业在经营活动中收入的现金，应在当 日就送存银行。
企业支付现金，可以从本企业的库存现 金限额中支付或者从开户银行提取，不 得从本企业的现金中收入直接支付。
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民币） 以下的零星支出
（6）中国人民银行确定需要支付现金的其他 支出
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2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开 支的需要，允许企业留存现金的最高数额。
开户银行根据企业3-5天的日常零星开支的需要 核定
边远地区和交通不便地区可以多于5天，但最多 不得超过15天的日常零星开支。
贷：银行存款 2000
（2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元
借：管理费用—办公费90
贷：库存现金
90
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（3）办公室王军预借差旅费800元
借：其他应收款—王军 800
贷：库存现金
800
（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款务收入 200
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总结：差旅费业务
其他应付款
无无主法：查明原因的（不用付的）营业外收入
有人赔：
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏
的
无人赔： 无法查明原因的（收不回）
管理费用
注意：企业会计准则下计入管理费用
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小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
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vs企业会计准则
下计入管理费用
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例 某百货公司清查现金，发现如下情况：
的钱）
2
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一、库存现金
库存现金是由企业财会部门掌握，用 以支付日常零星开支的库存的人民币和 外币现金。现金是流动性最强的一种货 币资金，最容易被遗失或盗窃而成为营 私舞弊的对象。
因此，必须将强管理和核算，以确保 库存现金的安全和完整。
3
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（一）库存现金的管理
企业必须在银行或其他金融机构开立存款 户，借以办理存款、取款和转账结算。
（1）8月6日发现现金长款50元，原因待查。 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢 50
（2）8月9日出纳员盘点核对现金，发现现 金短款120元，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
贷：库存现金 120
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（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60
借：其他应收款—xx出纳员 120
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
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练习：大明公司现金清查，发现短缺360元， 经查实，其中160元属于出纳员小王的责任， 应由其赔偿，赔款尚未收到，另外200元无 法查明原因。
一 有预借
1 预借 2000 借：其他应收款—备用金（王平）2000
贷：库存现金 2000
2 报销，现金多退少补 借：管理费用—差旅费 1500
库存现金500 贷：其他应收款—备用金（王平） 2000
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二 无预借
1 王平出差回来，报销差旅费1500
借：管理费用 –差旅费 1500
贷：库存现金
1500
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练习： 大明公司2月5日发生如下现金收付业务
（1）出售产品5件，价款600元，增值税 102元，收到现金702元。
借：库存现金 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—应交增值税（销项税额） 102
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（2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费 1500元，以现金支付。
借：其他应收款—备用金（王平） 1500
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 360
贷：库存现金
360
借：其他应收款---其他应收暂付款 （小王） 160
营业外支出
200
贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 360
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例 大明公司现金清查，发现库存现金溢余 270元，无法查明原因。
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待处理财产损溢属于资产类科目，它是个过渡 科目,它的借方反映预备损失，贷方反映预备 收益。
一般要求，本年的损失在本年解决，无余额。
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
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账实
800 900 800 700
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现金清查 情况
结果
盘盈
有主： 应支付给有关人员或单位的
P 14 表2-1
逐日逐笔顺序登记
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3 库存现金清查的核算
库存现金清查包括出纳人员每日清点核对和 清查小组定期、不定期的现金盘点。 清查方法：实地盘点 清查小组清查时，出纳人员必须在场
清查结果：两步
1 将长短款转入“待处理财产损溢-----待处理 流动资产损溢”。
2 审批或查明原因后，分情况处理。
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（二）库存现金的核算
库存现金的核算包括总分类核算、明细分类核算 和清查核算。
1. 现金 的总分类核算 库存现金
+-
借方登记现金增加数，贷方登记现金减少数，期 末余额在借方，反映企业持有的库存现金。
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例1 某商场8月1日发生业务：
（1）签发现金支票从银行提取现金2000元 备用
借：库存现金 2000
第一节 货币资金
什么是货币资金？
货币资金是企业生产经营过程中处于货 币形态的资产，是流动性最强的资产， 亦称为现金资产。
1
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货币资金的重要性
货币资金是唯一能够 直接转化
为其他任何资产形态的资产，并能 够代表企业现实支付能力 的资产。
（有钱能使鬼推磨）
分类：
库存现金（小钱）
银行存款（大钱）
其他货币资金（专门用途
贷：库存现金
1500
（3）职工李红交回欠款500元。 借：库存现金 500
贷：其他应收款—其他应收暂付款 （李红） 500
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2 库存现金的明细核算
库存现金的明细核算，是通过设置并登记 现金日记账进行的。
一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据 库存现金收付款凭证，按照业务发生顺 序逐笔登记，每日终了应结出借方、贷 方发生额及余额，并将账面余额与实存 现金进行核对。