借：管理费用 105
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贷：库存现金
105
（三）现金清查的核算
1、现金清查的方法
A.由出纳人员兼管会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记
工作 答案：D
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三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计 报表上的列示
▪ “库存现金”科目
用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周 转使用的备用金。
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2.现金一般收支业务核算
收入现金
借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款
付出现金
借：银行存款 其他应收款 其他应付款 管理费用 应付职工薪酬 贷：库存现金
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【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：
1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。
▪ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
▪ （4）贯彻“九不准”的规定
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5、现金账目管理 ▪ 1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。 ▪ 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置
“现金日记账”明细核算。 ▪ 3、每日终了， “库存现金日记账”结余数与实际
库存数核对，做到账款相符。 ▪ 4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与
“库存现金”总账科目的余额核对相符。15( 二源自现金的核算1、现金的序时核算
由出纳员根据审核无误的 记账凭证在三栏式现金日 记账逐日逐笔登记
出纳岗位的职责一般包括：
（1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券； （4）保管有关印章、空白收据和空白支票
▪ “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存 款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
▪ “其他货币资金”科目
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货
币资金的各组成项目单独列示。
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边远地区和交通不便地区开户单位 的库存现金限额，可按多于5天但不 超过15天的日常零星开支的需要确 定。
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4、现金日常收支管理
▪ （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）
▪ （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付 (坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （不许坐支）
▪ （一） 内部控制制度
▪ 1、含义：是指企业为保护资产的安全完整、保证 会计记录的准确可靠、保证企业各项政策的有效 实施、保证企业经营效率的不断提高而采用的组 织程序和相关的全套措施。
▪ 其中与资产的安全完整和会计记录的准确可靠相 关的组织程序和措施属于内部会计控制。
▪
6
2、有效内部控制的特征
▪ （1）拥有具备较为全面的工作能力、较高 职业道德和可信赖的人力资源
【教学难点】
一、现行银行支付结算方式； 二、银行存款余额调节表的编制；
2
货币资金是指直接以货币形 态存在的资产，根据其存 放的地点和用途不同，可 分为库存现金、银行存款 和其他货币资金。
本章主要介绍各种货币资金 的概念、核算和有关规定。 重点掌握货币资金日常收 付核算及账务处理，熟悉 银行支付结算的十种方式。
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300元。
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60元。
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105元。
▪ （2）有效的职责划分和人员分工 ▪ （3）恰当的授权 ▪ （4）主要职责的有效分离（七项）
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（二）货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应 包括：
1、授权批准控制 2、岗位责任控制 3、职务分离控制 4、凭证稽核控制 5、清查盘点控制 6、定期轮岗控制
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▪ 练习： ❖ 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求
的有（ ）多选 A.采购人员超过授权限额采购材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部
印章 D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作 E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金
支付业务 答案：ABCD
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❖ 下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币 资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业 务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则 的是（ ）单选
第二章 货币资金
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【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
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货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产。
库存现金
银行存款
其他 货币资金
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注意：
▪ (一) 货币资金的特点
1、流动性强
2、盈利性差
▪ (二)货币资金管理的意义
▪ 1、 提高资金利用率；
▪ 2、正确处理企业与各方面的经济关系；
▪ 3、保证企业生产经营顺利进行。
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二、货币资金的管理与内部控制制度
四、现金管理与核算
（一）现金管理 1、现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存
现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内 容；狭义的现金即库存现金。 2、现金的使用范围《现金管理暂行条例》
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3、现金的限额
由开户银行根据单位的实际需要
核定，一般按照单位3—5天日常零 星开支的需要确定