•
借:活期存款
¥ 8 290 000
贷:外汇买卖
¥ 8 290 000
借:外汇买卖 USD 1000 000
贷:汇出汇款 USD 1 000 000
PPT学习交流
10
假如你是一名正在办理出国留学手续的学生， 需要到中国银行购入USD1000，当日美元 的牌价是：钞买价819.38,汇买价826.42,中 间价827.66,汇卖价828.90,银行应该向你收 取多少人民币呢?银行的账务处理如何?
PPT学习交流
15
• 例、2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款 USD10 000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰 银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单 HKD78 215划入该行帐户。HKD 汇买价105.90 ,USD 汇卖价828.90
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 HKD10 000
贷:汇出汇款
HKD10 000
PPT学习交流
13
• 2、同种货币套汇
例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000 要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇 牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22
PPT学习交流
11
套进套出外币数额一头固定，一头不固定
• 套汇业务的两种情况：
• 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币， 就是先买入一种外币A，按A的汇买价折算成人民币数额， 再卖出另一种外币B，把人民币数额按B的汇买价折算成 外币B 。
• 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
• B币种金额汇业务
• 外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。
• 经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目，包括 贸易收支、劳务收支等。
• 资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而产生的 资产与负债增减项目，包括直接投资、各类贷款和证 券投资等。
• 经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构的经常 性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银行。
PPT学习交流
7
• 例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口 货款HKD1 000 000，当日港币的汇买价是105.20。
• 借：汇入汇款 HKD1 000 000
• 贷：外汇买卖
HKD1 000 000
• 借：外汇买卖 ¥1 052 000
•
贷：活期存款
¥1 052 000
PPT学习交流
1卖出外币数； 2买入外币支付的 人民币数
卖出该外币大于 买入数（空头）
贷
1买入外币数 2卖出外币收取 的人民币数
买入该外币大于 卖出数（多头）
PPT学习交流
5
第二节 外汇买卖业务的核算
一．结售汇业务的核算 （一）结汇业务 （二）售汇业务 二．套汇业务的核算 （一）套进套出外币数额一头固定，一头
不固定 （二）套进套出外币数额两头固定
汇出的HKD金额=HKD2000 ×HKD钞买价103.41/HKD汇 卖价=HKD1 947.09
借:现金
HKD 2 000
贷:外汇买卖------HKD钞买价103.41 HKD2 000
借:外汇买卖------ HKD钞买价103.41 ¥2068.20
贷:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 ¥2068.20
借:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 HKD1947.09
贷:汇出汇款
HKD1947.09
PPT学习交流
14
套进套出外币数额两头固定
处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率的不
同，致使两种货币之间产生的差价，作为银行外汇 买卖的损益。
将差价表现为人民币差额，作为外汇买卖损益。 即将买入、卖出的两种外币数额，均折算成人民币， 所折的人民币差额即为外汇买卖的损益。
A币种金额×A币种 的汇买价
B币种的汇卖价
PPT学习交流
12
1、异种货币套汇
例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需支 付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD汇 买价826.42.
HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22
第八章 外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段，各专业银 行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可 办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有 关概念；掌握外汇买卖的核算。
PPT学习交流
1
第一节 概述
一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证
USD金额=10000 ×106.22/826.42=1285.30
借:单位外汇活期存款
USD1285.30
贷:外汇买卖-----USD汇买价 826.42 USD1285.30
借:外汇买卖 ------- USD汇买价 826.42 ¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22
¥10622
券；其他外币金融资产。
种类
自由兑换外汇
按是否可以自由 兑换
记帐外汇
外
汇
贸易外汇
按外汇的来源和 用途分
非贸易外汇
PPT学习交流
2
汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率， 也称外汇牌价。标价方法有，
直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：
1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。 5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。
8
例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换
人民币，当日美元的钞买价是820.00。
借：现金
USD500
贷：外汇买卖
USD500
借：外汇买卖 ¥ 4 100
贷：现金
¥ 4 100
PPT学习交流
9
售汇业务的核算
• 境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购 汇支付。
• 例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行 购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价是 829.00.
PPT学习交流
3
二、外汇分账制
概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务 时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设 置账务系统的凭证，账簿和报表记录。
核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。
PPT学习交流
4
外汇买卖借