《纳税实务》习题参考答案第二章增值税一、选择题1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B二、业务模拟题（一）1.采购时：借：原材料7000000应交税费—应交增值税（进项税额）1190000贷：银行存款（应付账款）81900002.借：原材料18600应交税费—应交增值税（进项税额）1400贷：银行存款200003.借：银行存款（应收账款）9360000贷：主营业务收入8000000应交税费—应交增值税（销项税额）13600004.借：固定资产351000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本200000贷：库存商品2000005.借：库存商品100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款（应付账款）1170006.借：营业外支出117000贷：库存商品100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元当期应纳税额=142=219600元月末结转：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600贷：应交税费—未交增值税219600（二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税（1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*17%=11623.93 元（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*3%=2330.10 元2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。

（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17%=157794.87 元（2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000 元技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000 元计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*17%=7264.96 元合计：148264.96 元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。

（三）企业应纳增值税（96000+13000）/（1+3%）*3%=3174.76 元借：银行存款（应收账款）109000贷：主营业务收入105825.24应交税费—应交增值税3174.76（四）当期不予抵扣或退税的税额=180×（17%-13%）=7.2 万元当期应纳税额=50×17%-（100×17%+2×7%-7.2）=-1.44 万元当期免抵退税额=180×13%=23.4 万元当期应退税额=1.44 万元当期免抵税额=23.4-1.44=21.96 万元第三章消费税一、选择题1.无答案2.D 3.BD 4.D 5.B 6.A 7.C 8.C 9.C二、业务模拟题（一）粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900 元黄酒应纳消费税30*240=7200 元进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29 元借：营业税金及附加23900贷：应交税费—应交消费税23900借：委托加工物资7200贷：银行存款7200（受托方代收代缴）借：固定资产25714.29贷：银行存款25714.29（海关代征）（二）销售卷烟应纳消费税280000*36%+28*150=105000 元允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700 元本期应纳消费税105000-41700=63300元（三）销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税应交消费税（117000+93600）/1.17*5%=9000 元借：营业税金及附加9000贷：应交税费—应交消费税9000第四章营业税一、选择题1.删去2.B 3.C 4.B 5.D 6.BD二、业务模拟题（一）服务业收入应纳营业税（600+140）*5%=23 万元歌舞厅应纳营业税50*20%=10 万元旅游业应纳营业税（70-40）*5%=1.5 万元出售不动产应纳营业税450*5%=22.5 万元转让专利权应纳营业税60*5%=3 万元借：营业税金及附加345000贷：应交税费—应交营业税345000借：固定资产清理4000000累计折旧1000000贷：固定资产50000000借：固定资产清理225000贷：应交税费—应交营业税225000借：营业外支出4225000贷：固定资产清理4225000借：银行存款600000贷：无形资产200000应交税费—应交营业税30000营业外收入370000（二）组成计税价格=150*（1+10%）/（1-3%）=170.1031万元应纳建筑业营业税170.1031*3%=5.1031 万元应纳销售不动产营业税200*5%=10 万元借：营业税金及附加151031贷：应交税费—应交营业税151031（三）分别核算建筑业营业税15*3%=0.45 万元商场销售收入应交增值税9/1.03*3%=0.2621 万元娱乐业应交营业税（20+0.6）*20%=4.12 万元服务业应交营业税4*5%=0.2 万元未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%应交营业税（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72 万元第五章城市维护建设税和教育费附加一、选择题1.D 2.BD 3.AD 4.无答案5.CD二、业务模拟题应交城建税（10+30+6）*5%=2.3 万元应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38 万元借：营业税金及附加36800贷：应交税费—应交城建税23000应交税费—应交教育费附加13800第六章关税一、选择题1.B 2.B 3.C 4.D二、业务模拟题（一）A 商品完税价格（5000*7*20+300*20）（1+3‰）=708118元进口A 应缴纳关税708118*20%=141623.6元借：材料采购141623.6贷：应交税费—应交进口关税141623.6B 商品完税价格860000*7=6020000 元进口B 应缴纳关税6020000*10%=602000 元借：营业税金及附加602000贷：应交税费—应交出口关税602000（二）关税完税价格（20000+1500+1200）*7=158900 元应纳关税158900*30%=47670 元应纳消费税（158900+47670）/（1-10%）*10%=22952.22 元应纳增值税（158900+47670）/（1-10%）*17%=39018.78 元借：库存商品229522.22应交税费—应交增值税（进项税额）39018.78贷：应交税费—应交消费税22952.22应交税费—应交进口关税47670银行存款197918.76第七章企业所得税一、选择题1. AE 2. B 3. D 4. A二、业务模拟题（一）2009 年2010 年2111 年2012 年2013 年会计利润106000 106000 106000 106000 106000会计折旧10000 10000 10000 10000 10000税法折旧20000 12000 7200 5400 5400资产计量差异10000 2000 -2800 -4600 -4600资产计量差异对所得税影响2500 500 -700 -1150 -1150 2009 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：所得税费用2500贷：递延所得税负债2500当年所得税费用金额29000 元，应交所得税额26500 元2010 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：所得税费用500贷：递延所得税负债500当年所得税费用金额27000 元，应交所得税额26500 元2011 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：递延所得税负债700贷：所得税费用700当年所得税费用金额25800 元，应交所得税额26500 元2012 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：递延所得税负债1150贷：所得税费用1150当年所得税费用金额25350 元，应交所得税额26500 元2013 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：递延所得税负债1150贷：所得税费用1150当年所得税费用金额25350 元，应交所得税额26500 元如果第三年起，所得税税率变更为20%2009 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：所得税费用2500贷：递延所得税负债2500当年所得税费用金额29000 元，应交所得税额26500 元2010 年借：所得税费用26500贷：应交税费—应交所得税26500借：所得税费用500贷：递延所得税负债500当年所得税费用金额27000 元，应交所得税额26500 元2011 年（税率20%）借：所得税费用21200贷：应交税费—应交所得税21200借：递延所得税负债560贷：所得税费用560当年所得税费用金额20640 元，应交所得税额21200 元2012 年借：所得税费用21200贷：应交税费—应交所得税21200借：递延所得税负债920贷：所得税费用920当年所得税费用金额20280 元，应交所得税额21200 元2013 年借：所得税费用21200贷：应交税费—应交所得税21200借：递延所得税负债920贷：所得税费用920当年所得税费用金额20280 元，应交所得税额21200 元（二）1.机械设备应调增应纳税所得额90-（90*95%/120*8）=84.3 万元（属于会计差错，直接影响会计利润）2.营业外支出中可扣除捐赠额（170+84.3）*12%=30.516 万元3.该公司2008 年纳税调整后应纳税所得额170+84.3+（80-30.516）-15=288.784 万元4.该公司全年应纳企业所得税288.784*25%=72.196 万元应补缴所得税72.196-50=22.196 万元第八章个人所得税一、选择题1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. A B 7. C二、业务模拟1.①月工资应纳个人所得税=（3000-2000）*10%-25=75 全年75*12=90012000/12=1000，适用10%税率，25 速算扣除数全年奖金应纳个人所得税=12000*10%-25=1175②出租住房每月应纳营业税=3000*3%=90元住房出租应纳个人所得税：1-2 月：（3000-800-90）*20%*2=8443-4月：（3000-800-800-90）*20%*2=5245月：（3000-800-400-90）*20%=3426-12 月：（3000-800-90）*20%*7=2954 合计：4664 元③讲学酬金应纳个人所得税（劳务）（2000-800）*20%=240 元④稿酬应纳个税：40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480 元⑤营销筹划（劳务）应纳个税35000*（1-20）*30%-2000=6400 元（已扣）讲学（劳务）应纳个税1000*7*（1-20%）*20%=1120 已扣50*7，回国需补770 元利息收入1000*5%=50 元李某全年应纳税合计900+1175+4664+240+4480+6400+1120+50=19029 元其中，B 代扣6400，国外已纳350，国内应交12295 元A 应未履行代扣代缴义务，应处2000 元以下罚款，情节严重的，可处2000—10000 元罚款。