11 700 11 700
计
系
第三节 应收票据
一、应收票据的特点及其分类
我国的应收票据即指商业汇票。商业汇票按承兑人不 同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按
是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不
带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人只按票
面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的汇
现金是流动性最强的一种货币性资产。现金的概念有
安 徽 工 业
狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和 其它符合现金定义的票证。本章现金的概念是狭义的 现金，即库存现金，包括人民币和外币现金。
大
学
会
计
系
三、银行存款
银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币 资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必
徽 工
理。我国的会计实务中通常采用此方法。
业 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据
大 学
以确认应收账款的入账价值。
会 三、应收账款的会计处理
计
系
1、企业发生的应收账款，在没有商业折扣的 情况下，按应收的全部金额入账 。
例1：某服装厂销售给某商场一批服装，价值 总计58 000元，适用的增值税税率为17%，代 购货单位垫付运杂费2 000元，已办妥委托银 行收款手续。编制会计分录如下：
第二章 货币资金及应收项目
教学目的和要求：
通过本章的教学，要求学生在对资产分 类理解基础上，分析不同资产的形态和
形成原因，熟练掌握货币资金、应收账
安 徽
款、应收核算，特别是坏账的确认与坏
业
大
账准备的计提。
学
会
计
系
第二章 货币资金及应收项目
第一节 货币资金
安 徽
3、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用
工
总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。
业 例2：某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金
大
折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产
学
品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：
会
计
系
借：应收账款
11 700
贷：主营业务收入
1、外埠存款
安 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇
徽
往采购地银行开立采购专户的款项。
工 业 大 学
2、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存
入银行的款项。
会
计
系
3、银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存 入银行的款项。
4、信用证存款
信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信 用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
5、信用卡存款
安 徽 工
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡 专户的款项。
业 6、存出投资款
大 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期
学
投资的现金。
会
计
系
第二节 应收账款
一、应收账款的概念
须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，
除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必
须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支
付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业
安 徽
务，都必须通过银行存款账户进行结算。 （一）银行结算的种类
工 1、银行汇票
业 大 学
2、银行本票 3、商业汇票
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原 因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代 垫的运杂费等。应收账款应于收入实现时予以确认。
二、应收账款的计价
应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需 要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
安 1、商业折扣
徽 工 业 大 学
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的 顾客，在商品标价上给予的扣除。在存在商业折扣的 情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以 后的实际售价确认。
第二节 应收账款
第三节 应收票据
第四节 非营业应收项目
安 徽
第五节 坏账
工
业
大
学
会
计
系
第一节 货币资金
一、货币资金的特点及其组成
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中 流动性较强的一种资产。根据货币资金的存放地点及
其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他 货币资金。
二、现金
会
计
系
2、现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付 款，而向债务人提供的债务扣除。总价法是将未减去
现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入
账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，
才予以确认。在这种方法下，销售方把给予客户的现
安
金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处
安 借：应收账款
69 860
徽 工
贷：主营业务收入
58 000
业
应交税费——应交增值税（销项税额）
大
9 860
学
会
银行存款
2 000
计 系
收到货款时编制会计分录如下：
借：银行存款
69 860
贷：应收账款
69 860
2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应 按扣除商业折扣后的金额入账。
会 4、支票
计
系
5、信用卡
6、汇兑
7、委托收款
8、托收承付
9、信用证
（二）银行存款业务的会计处理
安 徽
企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证
工
编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。
业
大
学
会
计
系
四、其他货币资金
在企业的经营资金中有些货币资金的存款地点和用途 与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存 款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为 “其他货币资金”。
10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。若上 述货款在10天内收到，则会计分录如下：
借：银行存款
11 466
安
徽
财务费用 贷：应收账款
234 11 700
工
业 如果超过了现金折扣的最后期限，则会计分录如下：
大
学
会
借：银行存款 贷：应收账款
票。带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须
安
按票面金额加上应计利息向收款人或背书人支付票款
徽
的票据。
工 业 大 学 会 计
我国商业票据的期限一般较短（6个月），应收票据一 般按其面值计价。但对于带息的应收票据，按照现行 制度的规定，应于期末（指中期期末和年度终了）按 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的 利息应增加应收票据的账面价值