存现金 日记账和现金总账。不准白条抵库；企业
单位之间不准相互借用现金；不准利用银行账号
谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个
人的名义存入银行；不准保留账外公款，即不准
私设小金库。
第三章货币资金与应收项目
（二）现金的核算
• 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科 目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少， 期末借方余额，反映库存现金的余额。
• 借：库存现金 5 000
• 贷：银行存款 5 000
第三章货币资金与应无误的记账凭证，借 记有关科目，贷记“库存现金”科目。
• 【例3-3】大华股份有限公司用现金2 000元发放职 工困难补助。其会计分 录为
•
借：应付职工薪酬 2 000
•
贷：库存现金
第三章货币资金与应收项目
3、现金清查的会计处理
• 现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因 后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关 科目。具体核算过程如下：
第三章货币资金与应收项目
（1）现金短款
• 批准前调整库存现金帐户记录做到帐实相符
• 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
• 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
• 企业不得擅自坐支现金。（从本单位收入的现 金中直接支付现金支出，即坐支现金）
• 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途， 由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行 审核后，予以支付。
•
企业单位必须建立健全现金的账目，包括库
第三章货币资金与应收项目
• 【例3-1】大华股份有限公司销售一件产品，单价 1 000元，增值税税额170元，已收到现金货款。
• 借：库存现金 1 170
•
贷：主营业务收入 1 000
• 170
应交税费——应交增值税（销项税额）
• 【例3-2】大华股份有限公司开出现金支票从银行 提取现金5 000元，以备零星开支用。
第三章货币资金与应收项目
一 库存现金的核算
• 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时 用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债 务，也可以随时存入银行。
• 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指 狭义的现金）
• 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员 经管的货币，包括人民币现金和外币现金。
第三章货币资金与应收项目
2 000
• 【例3-4】大华股份有限公司用现金1 000元购买行政 管理部门的办公用品。其会计分 录为：
• 借：管理费用 1 000
• 贷：库存现金
1 000
第三章货币资金与应收项目
• 【例3-5】大华股份有限公司用现金500元报销职 工市内交通费。
• 其会计分录为：
• 借：管理费用 500
•
贷：库存现金
• 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币 资金。
•
第三章货币资金与应收项目
（一）库存现金管理的有关规定
• 1.规定现金的使用范围； • 2.规定库存现金限额；
• 3.现金的日常收支控制
第三章货币资金与应收项目
1.库存现金的使用范围
• (1)职工的工资、津贴。 • (2)个人的劳务报酬。 • (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
第三章货币资金与应收项目
• 【例3-6】大华股份有限公司在财产清查时发现库 存现金短款480元，经查是由于出纳员的责任造成 的，进行批准前和批准后的处理。
• 批准前： • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 480 • 贷：库存现金 480 • 批准后： • 借：其他应收款——××出纳员 480 • 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢480
2.库存现金限额
• 凡在银行开户的单位，银行根据实际需要， 核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金 限额；边远地区和交通不便地区的开户单位， 可多于5天，但不得超过15天的日常零星开 支。日常零星开支需要量不包括企业每月发 放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
第三章货币资金与应收项目
3.现金的日常收支控制
•第 三 章 •货币资金与应收项目
第三章货币资金与应收项目
目录
第一节 货币资金 第二节 应收和预付款
第三章货币资金与应收项目
第一节 货币资金
• 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表 现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。
• 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 • 库存现金、银行存款属于企业的金融资产。
500
第三章货币资金与应收项目
（三）库存现金的清查
• 1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本 方法是实地盘点。
• 2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清 点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额 相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清 查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现 金盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以 便据此进行现金的管理和盈亏的核算。
•
第三章货币资金与应收项目
1、现金收入的核算
• 企业收入现金的主要途径有： • （1）职工交回的差旅费剩余款 • （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 • （3）收取转账起点以下的小额销售款 • （4）从银行提取现金等。 • 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，
借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
术、体育等各种奖金。 • (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的
其他支出。 • (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 • (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 • (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零
星开支。 • (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第三章货币资金与应收项目
•
贷：库存现金
第三章货币资金与应收项目
（1）现金短款
经批准后 应由责任人赔偿的
借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
原因不明的，经批准后
借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢