企业货币资金的收入和 付出，除按规定可用库存现 金收付的款项外，其他款项 必须通过银行办理结算。
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账户设置：银行存款
账户性质：资产类
明细账户设置：可按开户银行设置
账户结构：
借
银行存款
贷
银行存款 收入额
银行存款 支出额
银行存款 期末余额
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（一）银行存款的核算
1、银行存款收入的核算：
1）销售产品一批，收到货款100000元和增值税 17000元，已经存入银行。
①
②
申 请 签 发
收 妥 款
本
后
票
出
票
④
将
⑤
请本
通
求票
知
付提
票
款交
款
银
收
行
妥
申请人开户行 （出 票 人）
⑥
银行间结算资金
收款人(持票人) 开户行
20
3.支 票
支票是出票人签发，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。
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支票结算程序
出票人
出票人 开户银行
分录：
借：原材料—A材料
200000
应交税费—应交增值税 34000
贷：银行存款
234000
2）以银行存款58000元，归还前欠丙公司的货款。
借：应付账款—丙公司 58000Leabharlann 贷：银行存款58000
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（二）银行支付结算方式(转帐)
支票 汇票 本票
支付结算方式
票据
结算方式
信用卡、证
汇兑
委托收款
托收承付
从银行提取现金； 收取转帐起点下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。 （2） 帐务处理 借：库存现金
贷：银行存款 （ 主营业务收入， 其他应收款等等）
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2、库存现金支出的帐务处理： （1）必须在国家库存现金管理制度允许的
范围内办理库存现金支出业务； （2）帐务处理
将多余现金5000元存入银行 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000
库存现金 银行存款 其他货币资金
4
一、库存现金
（一）库存现金的定义 库存现金包括库存的人民币和外
币。有外币库存现金的企业，应当 分别按人民币和各种外币设置“库 存现金日记账”进行明细核算 。
5
（二）库存现金管理和控制的有关内容
1、库存现金管理的有关内容 （1）规定库存现金的使用范围(P30) （2）核定库存现金的限额 （3）实行收支交易分开处理 （4）不定期抽查库存现金
职工暂支差旅费3200元，用于采购物资 借：其他应收款 3200 贷：库存现金 3200
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3、库存现金清查的帐务处理： 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户
（1）如为现金溢余的 则先 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 经查属于应支付给有关人员和单位的或无法查明原因的 则 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因）
一、根据以下经济业务编制会计分录：
1.接受投资人追加的投资款100000元存入银行.
2.从银行借入为期六个月的短期借款80000元，存入银 行.
3.收到甲公司偿还的前欠的货款50000元，存入存款户.
4.购买A材料120000元，以银行存款支付一半，另一半 暂欠.
5.用银行存款90000元购买设备一台，交付使用.
6. 采购员张三暂借差旅费2500元 ,以现金给付.
7.从银行提取现金8000元，用于日常开支.
8.以银行存款支付产品广告费25000元.
9.提供咨询业务取得收入10000元，存入银行.
10.车间生产产品领用A材料3800元.
1
第三章 货币资金和应收项目
第一节 货币资金 第二节 应收项目
2
本章学习要点
④
将
⑤
请汇
通
求票
知
付提
票
款交
款
银
收
行
妥
申请人开户行 （出 票 人）
收款人(持票人)
⑥ 银行间结算资金
开户行
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2.银行本票
相当于大额 现金
银行本票是银行签发，承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或者 持票人的票据。
其结算程序如图所示：
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银行本票结算程序
本票申请人 ③ 使用本票结算
收款人 （持票人）
6
2、库存现金控制的有关内容 （1）严格职责分工 （2）明确货币资金支出的审批权限 （3）实施定期轮岗 （4）加强货币资金票证的管理和控制 （5）建立内部稽核机制
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（三）库存现金的帐务处理
涉及的账户：
库存现金
账户结构：
借
库存现金
贷
增加额
减少额
余额
账户性质：资产类 明细账：
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1、库存现金收入的帐务处理 （1） 库存现金收入的主要途径：
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银行支付结算办法 1.银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其 在见票时按照实际结算金额无条件支 付给收款人或者持票人的票据。
记名 背书 提示付款期1个月 其结算程序如图所示：
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银行汇票结算程序
汇票申请人
③ 使用汇票结算
① 申 请 签 发 汇 票
②⑦ 收退 妥回 款多 后余 出款 票
收款人 （持票人）
（2）如为库存现金短缺， 则先 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经查属于应由责任人或保险公司赔偿的部分或无法查明原因的 则 借：其他应收款 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11
二、 银行存款
银行存款是指企业存放 在银行或其他金融机构的货 币资金。
① 签发支票（出票）
收款人 （持票人）
②④ 送通 交知 支收 票妥
入 帐
③交换支票并清算资金 收款人(持票人) 开户银行行
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4.商业汇票
商业汇票是出票人签发，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。商业汇票 按其承兑人的不同可以分为：
1.商业承兑汇票 2.银行承兑汇票
编制分录：
借：银行存款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税 17000
2）收到甲公司交来的前欠货款23400元，存入 银行。
分录： 借：银行存款
23400
贷：应收账款
23400 14
2、银行存款支付的核算
1）购买A材料一批，以银行存款支付买价200000 元和增值税额34000元。
1. 了解货币资金的管理和控制的有关规定及 相关会计处理
2. 掌握应收票据的概念、计价及其取得、到 期收回等相关会计处理；
3. 掌握应收账款的概念、确认及其坏账的确 认等相关会计处理方法；
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第一节 货币资金
货币资金是企业资产的重要组成 部分，也是流动性最强的资产。根据 存放地点和用途的不同，货币资金分 为三个项目：
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1.商业承兑汇票-----可以由付款人签发并承 兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票-----由付款人签发,由付款 人开立存款帐户的银行承兑。