数顺达商厦为39 420 000元、兴旺公司为63 120 00元， 年利率为5.4%，计收本季度利息。

顺达商厦贷款利息=39 420 000×5．4÷360=5 利息=63 120 000×5．4÷360=9 468元
借：活期存款——顺达商厦 ——兴旺公司 贷：利息收入 5 913 9 468 15 381
贷款业务的核算
框架结构
一、贷款业务概述
二、信用贷款业务核算
三、信用贷款利息的核算
一、 贷款业务概述
贷款 种类
发放 条件
对象
发放 期限
贷款 本息 是否 逾期
贷款 来源 及风 险承 担人
贷款 风险 程度
非应 个人 信用 担保 对公 短期 中期 长期 应计 自营 委托 五级 消费 计 贴现 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 分类 贷款
3、依法可以转让的股份、股票
4、依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的
财产权
2019/3/15
二、单位贷款业务核算
（一）信用贷款核算
1、发放：

借：短期贷款——XX单位贷款户 （中长期贷款——XX单位贷款户） 贷：活期存款——XX单位存款户 2、收回： 借：活期存款——XX单位存款户 贷：短期贷款——XX单位贷款户
借：活期存款——XX户
贷：利息收入 （2）借款人账户余额不足或无款支付 借：活期存款——XX户 应收利息
贷：利息收入
（3） 一旦借款人账户有足够的余额支付贷款利息时，
借：活期存款——XX户 贷：贷款——XX单位户 利息收入
2、逐笔结息利息收入的确认
借：活期存款——XX户
贷：贷款——XX单位户 利息收入

人民币业务的利率换算公式为：
日利率=年利率（%）÷360
月利率(‰)=年利率（%）÷12
（三）个人贷款利息的计算方法
1、一次性还本付息
2、逐笔还息一次还本
3、等额本息还款 4、等额本金还款 5、等本按月计息还款
（四）贷款利息的核算
1、定期结息利息收入的确认
（1）借款人账户有足够的余额支付
票据
正常 关注 次级 可疑 损失
保证 抵押 质押 贷款 贷款 贷款
贷款业务操作程序
贷款申请 贷款受理 贷款调查
贷款审批
签订借款合同
贷款发放
贷后检查
贷款归还
贷款质量监管

贷款发放的原则:审贷分离、分级审批

抵押贷款抵押率：抵押品价值的50%-70%
1、货物
2、汇票、支票、本票、债券、存款单等
可以质押的权利：
（中长期贷款——XX单位贷款户）
例：7月8日，收到秋林商厦提交的还款凭证一
份，金额90 480元，其中90 000元为归还三个月期
限的贷款，480元为支付贷款利息。经审查无后，
予以转账。

借：活期存款——秋林商厦 贷：短期贷款——秋林商厦 利息收入
90 480 90 000 480
3、贷款展期：
例：工行中山支行6月27日发放短期贷款一笔，金额10
万元，期限3个月，月利率为6‰，该笔贷款于9月30日归还 本息，逾期罚息为4‱。 到期贷款应计利息
100 000×86× 6‰÷30+（100 000+100 000×86×
6‰÷30）× 6 × 6 ‰÷30=1 842.06元 逾期罚息： （100 000+1 842.06) ×3 × 4‱=122.21元
b、复息=应还利息×复息利率×违约天数
6、贷款利率的确定
贷款利率按中国人民银行规定的流动资金贷款
同档次基准利率执行，最大浮动幅度按照中国
人民银行有关规定执行。
(二)企业贷款利息的计算方法
1、定期结息
a、结息日：每季末月20日
b、公式： 贷款利息=计息积数×（贷款年利率÷ 360）

例：9月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积
思考题
1.贷款的种类？
2. 贷款的五级分类如何划分？ 3.贷款发放的原则是什么? 4.抵押贷款抵押率多少？ 5.举例说明可以质押的权利有哪些？
6、短期信用贷款发放的账务处理？
7、短期贷款展期如何规定？ 8、短期贷款结息时间有哪两种？ 9、单位贷款利息的计算方法有哪几种？
2、逐笔结息即利随本清方式
a、计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年
（月）数×年（月）利率。
b 、计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：
利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天
数×日利率。
c 、银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每
年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数， 计息公式为：利息=本金×实际天数×日利率。
息时间有按季结息、按月结息两种。
3、中长期贷款实行一年一定利率，按季结息。
4、贷款的提前归还、展期与逾期
a、提前归还，贷款人有权按原贷款合同利率向
借款人收取利息。
b、贷款展期，期限累计计算。
c、贷款逾期，自逾期日起，按罚息利率计收罚
息；对逾期期间不能按期支付利息，计收复
利。
5、罚息与复息利率
a、罚息=逾期贷款本金×罚息利率×逾期天数
短期贷款到期日前和中长期贷款到期前一个月提 出展期申请，每笔贷款只能展期一次，展期时限：短 期贷款不能超过原贷款期、中长期贷款不能超过原贷 款期的一半，最长不超过3年。
三、贷款利息计算及核算
（一）贷款计息的管理规定
1、计息时间按实际贷款天数计算，算头不算尾， 节假日照计利息。 2、短期贷款按贷款合同按签订日的法定贷款利率 计息，合同期内遇利率调整，不分段计息。结