A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
答案：B C
第四节-会计监督
2.要求 ① 记账人员与经济业务事项和会计事项的审 批人
员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明 确，并相互分离、相互制约。 ②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制 约的程序应当明确。 ③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 ④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。
第四节-会计监督
4）作用 ①预防保护作用 ②服务促进作用 ③评价鉴定作用
第四节-会计监督
第四节-会计监督
3.职权 ① 依法开展会计核算和监督。 ②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
第四节-会计监督
第四节-会计监督
4.内部控制 1)概念 对企业：内部控制是指由企业董事会、监事会、
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的 过程。
对行政事业单位：内部控制指单位为实现控制目 标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经 济活动的风险进行防范和管控。
内容包括： ①对每一项业务不能完全由一人经办； ②钱、账、物分管， ③有健全严格的凭证制度。
eg：出纳与记账，业务与记账、业务经办与记账、业务经 办与审批、业务审批与记账、业务经办与财物保管、业务 操作与复核、财物保管与记账。
第四节-会计监督
[例]下列不属于不相容职务的有： A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管 答案：B
第四节-会计监督
第四节-会计监督
第四节-会计监督
5.内部审计 1）概念 指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查 和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动 以及内部控制的适当性、合法性、有效性来促进 单位目标的实现。
2）内容 财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、 风险管理
在狭义会计监督概念的基础上，还包括对会 计监督活动的再监督。
第四节-会计监督
二.分类
单位内部会计监督 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督
“三位一体”
第四节-会计监督
[例·多选]下列各项中，属于会计监督体系组成部 分的有（ ） A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监 督。 答案：B C D
第四节-会计监督
3）原则 ①全面性原则 ②重要性原则 ③制衡性原则 ④适应性原则 ⑤成本效益原则 注：企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均
应遵循①②③④原则，此外，企业还应遵循⑤原 则。
第四节-会计监督
4）内部控制的责任人
对企业：董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行 监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常 运行。
第四节-会计监督
2）目标 企业： ①合理保证企业经营管理合法合规。 ②合理保证企业资产安全 ③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 ④提高经营效率和效果 ⑤促进企业实现发展战略 行政事业单位：
合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有 效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败， 提高公共服务的效率和效果
第四节-会计监督
※ 单位内部会计监督
1.概念：
谁监督 （主体）
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照
法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理
性和有效性进行的一种监督。
注：
监督什么
监督谁
虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但是单位负（责对人象）
也应当支持和保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。根据规定，
第四节-会计监督
6）控制方法 对企业：
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统 控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
对行政事业单位： 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口 管理、预算控制、财产保护和控制、会计控制、 单据控制、信息内部公开等。
第四节-会计监督
（回顾）不相容职务： 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误 和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
对行政事业单位：单位负责人对本单位内部控制 的建立健全和有效实施负责。
第四节-会计监督
5）内容 企业： ①内部环境 ②风险评估 ③控制活动 ④信息与
沟通 ⑤内部监督
行政事业单位： 梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环 节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择 风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建 立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人 员认证执行。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监
督的建立及实施承担最终责任。
第四节-会计监督
[例·单选]根据会计法规定，单位内部会计监督的 对象是（ ）
A.会计机构和会计人员 B.审计机构和审计Байду номын сангаас员 C.本单位的经济活动 D.本单位的会计资料
答案：C
第四节-会计监督
[例·多选]下列各项中属于内部会计监督主体的是 各单位（ ）
财经法规与会计 职业道德
成都市财贸职业高级中学校 许若玲
第四节-会计监督
讨论： 某公司的档案管理人员小李由于个人原因需要请 假一周，公司领导要求出纳人小张接管档案管理 工作， 这种做法对吗？为什么？
第四节-会计监督
第四节 会计监督
一.基本概念 1.狭义：
会计人员在进行会计核算的同时对特定主体 经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。 2.广义：
第四节-会计监督
[例]内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主 要包括（ ）等。
A、经营审计 B、财务审计 C、经济责任审计 D、风险管理
答案：A B C D
第四节-会计监督
3）特点 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单
位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、 各项制度是否得到遵守和执行。审计结果的客观 性和公正性较低，并且以建议性意见为主。