单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （3）预算控制 预算控制的基本要求： ①所编制预算必须体现单位的经营管理目标，明确责任。 ②预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整， 以使预算更加切合实际。 ③应当及时或定期反馈预算执行情况。
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （1）组织规划控制。组织规划控制即对单位组织机构设 置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。 ① 不相容职务的分离。 不相容职务，是指那些如果有一个人担任既可能发生错误 和舞弊行为，有可能弄掩盖其错误和舞弊行为的职务。 应当加以分离的职务，“内部牵制” ②组织机构的相互控制。
内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数 据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 等四个方面。
单位内部会计监督
（五）单位内部控制制度 1.内部控制的基本环境 （1）控制环境 控制环境即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素， 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。 控制环境包括： 管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能 及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控 和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施； 影响本单位业务的各种外部关系
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产 安全控制和会计信息控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 这是内部审计控制的基本要求。
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单位内部会计监督
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制 度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 《会计法》赋予的监督权力；单位负责人赋予的监督权力 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资 实施监督。 （1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及 时发现其短少或溢余情况。 （2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相 关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。 （3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举 违法违规行为。
（一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指为了保护
其资产的安全完整，保证其经营活动符合 国家法律法规和内部制度，提高经营管理 水平和效率，而在单位内部采取的一系列 相互制约，相互监督的制度与方法。
单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督主体和对象 主体：各单位的会计机构、会计人员 对象：本单位的经济活动
单位内部会计监督
（三）单位内部会计监督制度的基本要求
1.记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互 制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。这 是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自 处置资产，随一条毒自尽所做的限制性规定，具有很强的针对 性。
单位内部会计监督
单位 内部 会计 监督
概念 主体和对象 基本要求
职权 内部控制
机构控制和职务控制 业务处理程序控制
财产安全控制和会计信息控制 内部审计控制
违反规定的会计事项 会计资料和财产物资
单位内部会计监督
（五）单位内部控制制度 职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等
内部控制是指以单位内部的管理控制系统，即为保证单位 经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包 括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方 法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和 步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而 制定的各项规章制度。
单位内部会计监督
1.内部控制的基本环境 （3）控制程序 控制程序即指管理者所指定的方针和程序，用以保证达到 一定的目的。 控制程序包括： 经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工， 并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和 活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措 施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
监
对内部监督和社会监督的再监督；强制性、
社会监督
督
无偿性
体
一
相互联系、相互协调、相互制约
系
体
单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督的概念 （二）单位内部会计监督主体和对象 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职权 （五）单位内部控制制度
单位内部会计监督
单位内部会计监督
2.内部控制的基本方式 （2）授权批准控制 授权比准控制机制对单位内部部门或职员处理经纪业务的 权限控制。可以保证单位既定方针的执行和限制职权滥用。 一般授权：对办理一般经济业务是权利等级和批准条件的 规定 特定授权：对特定经纪业务处理的权利等级和批准条件的 规定，如当某项经纪业务的数额超过某部门的批准权限时， 只有经过特定授权批准才能处理。 授权批准控制的基本要求： 首先，明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要 明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检 查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
单位内部会计监督
1.内部控制的基本环境 （2）会计系统 会计系统即指单位为了汇总、分析、记录、报告单位的业 务活动，并维持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法 和程序。 有效地会计系统应当能做到： 确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细的描述 经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录器适当的货币 价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适 当的会计期间；在财务会计报告中适当的表达经纪业务的披 露相关事项。
第一章 会计法律制度
第四节 会计监督
目录 ▪单位内部会计监督 ▪会计工作的政府监督 ▪会计工作的社会监督
会计监督
会计监督是会计的基本职能之一，是我 国经济监督体系的重要组成部分，也是会计 资料质量控制的重要环节。
单位内部的 会计监督
本质是内部控制
会
三
计
位
政府监督
对内部监督的再监督；独立性、有偿性