案例四某公司拥有和经营一个度假村。

该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。

该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。

营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。

客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。

有关预测资料如下：（1）客房部：单人房每日变动成本为26元，双人房每日变动成本为35元。

客房部固定成本为713 000元。

（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。

健身设施的固定成本为54 000元。

（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。

固定成本为25 000元。

（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40 000元。

商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。

（5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订。

在其余12周，双人房客满率为60%，单人房客满率为70%。

散客每天为50人。

假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。

假定双人房每次均同时住两个人。

要求：1．如果客房部确定的目标利润为300 000元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？2．客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？3．如果客房部利润为300 000元，那么度假村总利润可达到多少？案例四1．首先要确定业务量总数。

本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次。

客满率租房天数住客人次单人房100% （7×8×80×100%） 4 480 4 480（80间）70% （7×12×80×70%） 4 704 47049 184 9 184双人房100% （7×8×40×100%） 2 240 （×2）4 480（40间）60% （7×12×40×60%）2 016 （×2）4 0324 256 8 512总计17 696人次因为利润＝总收入－变动成本－固定成本则总收入＝变动成本＋固定成本＋利润＝（9 184×26＋4 256×35）＋713 000＋300 000＝1 400 744（元）设单人房每天收费为x，则双人房收费为1.5x。

则9 184x＋4 256×1.5x＝1 400 744单人房每天收费：x＝1 400 744÷15 568＝90元双人房每天收费： 1.5×90＝135元2．保本点收费，即最低收费。

保本时，保本收入＝变动成本＋固定成本＝387 744＋713 000＝1 100 744元则9 184x＋4 256×1.5x＝1 100 744单人房最低每天收费：x＝1 100 744÷15 568＝71元双人房最低每天收费： 1.5×71＝107元3．散客人次＝50×7×20＝7 000人次（1）客房利润300 000元（2）健身房利润收入：住客4×17 696 70 784散客10×7 000 70 000收入合计140 784固定成本54 000 86 784（3）餐厅利润贡献边际（17 696+7 000）×3 74 088固定成本25 000 49 088（4）商务中心利润贡献边际40 000总利润475 872元案例五吉利有限公司制造三款户外木制家具：木椅、长凳和木桌。

每一款产品的预算单位成本和资源需求详列如下：木椅长凳木桌元元元木材成本20.0 60.0 40.0直接人工16.0 40.0 32.0变动制造费用12.0 30.0 24.0固定制造费用18.0 45.0 36.0单位总成本66.0 175.0 132.0预算的每年数量 4 000 2 000 1 500（1）这些产品的数量预计与市场的需求量相一致。

（2）固定制造费用按直接工时分配给该三款产品。

（3）工资率每小时8元。

（4）木材的成本每平方米8元。

制造上述三款产品所用的木材乃是一种独特的木材。

根据采购经理的资料，木材供应商每年只能供应20 000平方米该种独特的木材。

公司的销售总监已接受了一位客户的订单，包括500张木椅，100张长凳和150张木桌。

如果违反合约，将要赔偿8 000元。

上述的市场需求估计已包括了这张订单内的数量。

该三款产品的售价如下：木椅80.0元长凳200.0元木桌155.0元要求：1．请拟定最佳的生产策略，并计算根据此策略每年所能带来的利润。

2．计算并解释公司为取得额外的木材供应而愿意支付的每平方米木材的最高价格。

3．假设生产能力是一项“限制性因素”，简单解释管理层如何能够提高公司的生产能力而又不需购置额外的厂房和设备。

案例五1．拟定最佳生产策略，并计算根据此策略每年所能带来的利润的步骤如下：步骤一：测试特种木材需要量——限制性因素。

产品每张所需（平方米）预算数量总需求（平方米）木椅 2.5 4 000 10 000长凳7.5 2 000 15 000木桌 5.0 1 500 7 50032 500可供使用的木材20 000木材缺少12 500其中：木椅每张所需平方米＝20元÷8元＝2.5平方米长凳每张所需平方米＝60元÷8元＝7.5平方米木桌每张所需平方米＝40元÷8元＝5.0平方米步骤二：计算每款产品所耗用每平方米木材的贡献边际（单位资源贡献边际）。

木椅长凳木桌元元元每张售价80 200 155每张变动成本48 130 96每张贡献边际32 70 59需耗用的木材（平方米） 2.5 7.5 5.0每平米木材贡献边际（元）12.8 9.33 11.8生产的优先次序第一第三第二步骤三：拟定生产策略。

产品产量所需木材剩余木材平方米平方来木椅 4 000（包括订单中的500张）10 000 10 000木桌 1 500（包括订单中的150张）7 500 2 500长凳（余数）333（包括订单中的100张） 2 497.5 2.5步骤四：计算按所拟订的生产策略带来的利润。

产品每张的贡献边际数量总金额元元木椅32 4 000 128 000木桌59 1 500 88 500长凳70 333 23 310贡献边际总额239 810减：固定成本216 000利润23 810其中：固定成本＝18元×4 000＋45元×2 000＋36元×1 500 ＝216 000元案例七某镇政府拥有一所剧院和一个艺术中心，该剧院提供给本地的剧团、其他来访演出团体作表演和展览用。

剧院和艺术中心的管理决策由镇政府领导下的一个委员会作出，该委员会通过定期的会议审查剧院和艺术中心的会计报表，以及设施的使用计划。

剧院雇用了两位全职工作人员和若干演员。

工作人员的每月工资共计4 800元，演员的每月工资共计17 600元。

剧院每月安排上演一出新剧目共20场。

剧院每月的其它费用如下：服装费 2 800元布景费 1 650元空调和灯光 5 150元分摊地方政府管理费用8 000元临时工工资 1 760元小食品销售成本 1 180元当地剧团演出的戏剧上座率平均只有50％。

剧院座位和票价分为三等：单价6元的座位200个；单价4元的座位500个；单价3元的座位300个。

此外，在演出休息时剧院还出售小食品，每月的销售额平均为3 880元。

节目单的销售收入和制作成本相等，但节目单中刊登的广告可带来收入3 360元。

现有一个外地访问团向剧院管理委员会申请租用剧院一个月，演出25场。

该团体愿意将其一半戏票的收入来交付场租。

访问团估计25场演出中有10场可满座，另外15场的入座率为三分之二。

该访问团所定的票价比剧院平常出售的票价每级分别降低0.50元。

在外地团体演出期间，剧院管理委员会照常支付剧院的空调及灯光费和剧院雇用的全职工作人员及演员的工资。

管理委员会预计，如果他们同意访问团的承租，小食品销售和节目单的销售水平不会有变动。

另外，假定各档次座位的入座率是一致的。

要求：1．从财务角度考虑，剧院管理委员会是否应该接受访问团的请求？请用相关的计算来说明。

2．假设如预测的那样访问团承租的10个场次满座，请问委员会要达到下面的目标，剩下的15个场次的入座率应为多少？（1）达到当月的保本点？（2）和当地剧团演出的利润水平一致。

3．还有哪些其他非财务的因素影响委员会的决定？案例七1．有两种解答方法：（1）要决定怎样使用剧院一个月，委员会需要比较两个选择的盈利能力。

本地剧团演出收入：戏票收入（200×6元） 1 200（500×4元） 2 000（300×3元）9004 100元戏票收入总计（4 100×50%×20 ）41 000元小食品净收入（3 880－1 180） 2 700广告收入 3 360收入总计47 060元成本：工作人员工资 4 800元演员工资17 600服装费 2 800场景布置费 1 650空调和灯光 5 150分摊管理费用8 000临时工工资 1 760成本总计41 760利润 5 300元访问团演出收入：戏票收入（200×5.5元） 1 100（500×3.5元）1750（300×2.5元）7503 600元戏票收入总计（3 600×10）36 000（3 600×15×2/3）36 00072 000元剧院收入（72 000×1/2）36 000元小食品净收入（3 880－1 180） 2 700广告收入 3 360收入总计42 060元成本：工作人员工资 4 800元演员工资17 600空调和灯光 5 150分摊管理费用8 000成本总计35 550利润 6 510元根据以上的预测，如果委员会接受访问团的建议，剧院所获得的利润会较高。

比本地剧团演出利润高1 210元（6 510－5 300）。

（2）计算接受访问团演出方案的相关损益相关收入节约的成本：服装费 2 800元场景布置费 1 650临时工工资 1 760 6 210元接受访问团租金收入（72 000×1/2）36 000相关收入总计42 210元相关成本放弃本地剧团演出收入（机会成本）41 000相关损益 1 210元可见，接受访问团演出比当地剧团演出利润高1 210元。

2．（1）找出剧院保本点的成本根据上述计算可知，接受访问团演出的总成本为35 550元，再减去食品和广告的收益，即为应达到的戏票（租金）总收入。

应达到的戏票总收入（35 550－2 700－3 360）29 490元减：10场满座收入（36 000×1/2）18 000其余15场演出收入11 490元所需入座率：1/2×3 600×l5×r＝11 490r＝0.4256即入座率应达到42.56％（2）和当地剧团的利润水平一致时：应达到的戏票总收入（35 550＋5 300－2 700－3 360）34 790元减：10场满座收入（36 000×1/2）18 000其余15场演出收入16 790元所需入座率：1/2×3 600×l5×r＝16 790r＝0.6219即入座率应达到62.19％3．委员会应考虑的其他非财务因素包括：（1）剧院应否开展各种活动为广大观众提供不同服务，发挥其社会功能。