五、流动资产
流动资金构成
五、流动资产
概念
流动资产是指可以在一年或超过一年的一 个营业周期内变现或者耗用的资产。
流动资产包括：现金、银行存款、应收帐 款和预付帐款、存货、短期有价证券等。
流动资产与流动资金之间有以下关系式： 流动资金＝流动资产－流动负债
第三节 成本与费用
一、总成本费用构成
1总成本费用的概念
解：该项目投产后年净现金流量
＝100－50－(100－50－20)*33%≈40万元
40万元
1
2 3 4 56
120万元
现金流量图
项目财务现金流量表
序 号 年份
年份
生产负荷（%）
1 现金流入
1.1 销售（营业）收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其它现金流入
2 现金流出
2.1 建设投资（不含建设期利息）
直接材料 直接工资 其它直接费用
车间管理人员工资 折旧费 修理费、物料消耗 其它制造费用
总成本费用
管理费用
公司管理人员工资 折旧费、摊销费 修理费、物料消耗 房产税、车船税、土地使用税 其它管理费用
销售费用
运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费 销售机构人员工资、折旧费等
财务费用
借款利息 汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用
企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机械、运输设 备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不 属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以 上，使用年限超过两年的也作为固定资产。
凡达到规定标准的，作为固定资产管理和核算；不够 规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。
固定资产的价值
固定资产原值：在项目建成投产时核定的固定资 产价值（包括建设期利息、固定资产投资方向调 节税）。
指项目（或方案）在一定时期内（一般为一年）为生产和销 售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由制造成本、管 理费用、财务费用和销售费用组成。
总成本费用＝制造成本＋期间费用 ＝制造成本十管理费用十财务费用＋销售费用
总成本费用的核算方法
制造成本法 要素成本法
制造成本法
制造成本 （生产成本）
直接费用 制造费用
固定资产净值：是固定资产使用一段时间后，其 原值扣除累计的折旧费。
固定资产重估值：在许多情况下，由于各种原因， 固定资产净值往往不能反映当时固定资产的真实 价值，需要根据社会再生产条件和市场情况对固 定资产重新估价。
残值：项目寿命期结束时，固定资产的残余价值 （当时市场上可以实现的价值）。
净残值：指残值-清理费（或拆迁费）后的余额。
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
2.6 其他现金流出
3 净现金流量（1-2）
4 累计净现金流量
建设期
1
2
达产期
3
4
单位：万元
达到设计能力生产期
合
5
6
n计
第二节 投资及其构成
一、投资的概念和构成
特定的经济活动
为将来获得收益或避免风险而进行的资金 投放活动，如产业投资和证券投资。
流动资金
流动资产
固定资产总投资构成
工程费用
固定资 产总投资
工程建设其他费用
预备费用 建设期利息费用 固定资产方向调节税
建筑工程费用 设备购置费用 安装工程费用
基本预备费用 涨价预备费用
二、固定资产
概念
固定资产是指使用年限在1年以上；单位价值在一定 限额以上；在使用过程中始终保持原有物质形态的资 产。
投放的资金
为了实现生产经营目标而预先垫付的资金，包 括固定资产投资和流动资金。
投资的构成
建设项目总投资
建筑工程费
工程费用
设备购置费
固
固定资产投资
工程建设其它费用 安装工程费
定 资
基本预备费
产
建
预备费
总
设
项
建设期贷款利息
价差预备费
投 资
目
固定资产投资方向调节税
总 投
资
其他费用
无形资产投资 开办费等
无形资产 递延资产
经营成本 不属于现金流出
经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、 摊销费
制造成本（生产成本）
1、 直
接
材
料费
原 材 料
燃
料
及
动
力
2、 直 接 工 资
制造成本3、其 Nhomakorabea他
直
接
支
出费用
4、 制 造 费 用（车 间 经 费） 5、 副 产 品 收 入
直接费用 间接费用
制造成本=原材料费+燃料及动力费+工资及福利费 +制造费用-副产品收入
要素成本法
总成本费用
外购材料费 外购燃料费 外购动力费 工资及福利费 修理费 其它费用 利息支出 折旧费 摊销费
现金流量图的绘制方法
➢ 以横轴为时间坐标，时间间隔相等，时间单位可根据需要选 取，时间轴上的点称为时点，时点表示该期的期末，同时也 是下一期的期初，零时点即为第一期开始之时点。
➢ 以纵轴为现金流量坐标，单位可取元、万元。
➢ 现金流入为正值，用向上的箭线表示；现金流出为负值，用 向下的箭线表示。
➢ 时间坐标的原点通常取在建设期开始的时点，也可取在投产 期开始的时点。
➢ 为了统一绘制方法和便于比较，通常规定投资发生在各时期 的期初，而销售收入、经营成本、利润、税金等，则发生在 各个时期的期末，回收固定资产净残值与回收流动资金则在 项目经济周期终了时发生。
[例]某工程项目投资为120万元，当年投产。年销售收 入为100万元，年折旧费为20万元，计算期为6年，固 定资产残值为零，年经营成本为50万元，所得税税率 为33%。试求年净现金流量并绘制现金流量图。
专利权 专有技术权 版权 商标权 软件权 厂商名称权
专营权 许可证权 购销合同 土地使用权 矿业权
优惠融资权 客户关系 销售网络 职工队伍
四、递延资产
概念
递延资产指不能全部计入当年损益，应 当在以后年度内分期摊销的各项费用。 包括开办费、固定资产改良支出以及摊 销期限在一年以上的其他待摊费用。
这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待 摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。 超过一年分摊的费用就是递延资产。 递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得 资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。
三、无形资产
概念
无形资产指由特定主体控制的不具有独 立实体，对生产经营能长期持续发挥作 用，并具有获利能力的资产。
无形资产的特点： （1）无独立实体，但又依托于实体。 （2）具有排他性。 （3）是一种无形财产权。
无形资产的分类构成
可确指的 无形资产
无形资产
知识产权
行为权利 对物产权
公共关系
不可确指的无形资产： 商誉