增值税（含税价要还原）一、税率1.一般纳税人有三档（选择按简易办法征税的例外、销售使用过但没有抵扣进项的固定资产例外）●16%：销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务（电、原煤、白糖在此档）●10%：初级农产品、居民生活用品、新闻出版类产品、交通邮政建筑基础电信服务、不动产租赁和销售、转让土地使用权●6%：增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务（装卸、仓储、设计、广告、鉴证咨询）2.小规模纳税人有两档●5%:针对销售、出租不动产●3%(部分会减按2%)：销售使用过的固定资产按2%，专门销售旧货按2%二、销项税额1.只有“折扣销售”“销售折让”可以把折扣额从销售额中扣除2.只有金银首饰以旧换新可以把旧货物的收购价格从销售额中扣除3.“还本销售”不得从销售额中扣减4.包装物押金逾期征收增值税(黄酒、啤酒以外的其他酒类特殊处理)5.销售额核定：①按纳税人或其他纳税人近期同类产品或服务平均价②组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税.6.视同销售行为要计算销项三.进项税额计算把握“可抵、不可抵、分期抵”1.可抵①取得增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书③购入免税农产品:进项=买价*12%或10%2.不可抵①简易计税项目、免征增值税项目进项不可抵②购进货物、加工修理修配劳务、服务有多少用于集体福利或个人消费就有多少不可抵.③购进无形资产、不动产专用于集体福利或个人消费进项不可抵④非正常损失及相关的交通运输，建筑、设计等服务进项不可抵⑤购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项不可抵⑥增值税扣税凭证不符合规定进项不可抵3.不动产分期抵扣(2016年5月1月后第1年60%，第二年40%).①取得不动产(购入、接受捐赠、接受投资）②购进货物、设计服务、建筑服务用于不动产新建,或改扩建增加不动产原值的50%以上的消费税一、税目巧记：“三男二女去开车，两高两木一游艇，另有电池和涂料”三男：烟、酒、鞭炮焰火二女：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石车：小汽车、摩托车、成品油两高两木：高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板二、自产自用1.用于连续生产的应税消费品, 最终应税消费品纳税2.用于其他方面的应税消费品，于移送时纳税3.先按同类销售价计算,没有同类销售价的以组成计税价格算组价=(成本+利润+从量税)/(1-比例税率)三、委托加工（受托方收取加工费和代垫部分辅助材料，委托方提供原料）1.只要受托方不是个体经营者，应代收代缴消费税2.按受托方同类消费品价格计算,没有同类价格按组成计税价格计算组价=(材料成本十加工费十从量税)/(1-比例税率）3.委托方收回后●直接销售，若高受托方讨税价格销售就要补征●连续生产，可进行抵扣(白酒例外,用收回已税珠宝生产在零售环节征税的金银首饰例外)四、进口应税消费品组价=(关税完税价格十关税+从量税)/(1—比例税率)五、大部分外购应税消费品用于连续生产应税消费品都可以把已纳税款扣除（白酒例外,用外购已税珠宝生产在零售环节征税的金银首饰例外)企业所得税关键：应纳税所得额=会计利润±调整项目调整额一、不征税收入财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、财政性资金二、免征税收入国债利息收入、居民企业间股息红利收益、设机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息红利收益、非营利组织的部分收益三、准予扣除的项目①实际发生的职工福利费、工会经费、职教费（≤工资总额的14%、2%、8%，职教费可结转）②公益性捐赠（≤年利润总额12%，三年内可结转）③广宣费（≤营业收入15%,可结转)④业务招待费（发生额的60%且≤营业收入5‰）⑤手续费及佣金（≤合同收入5%）⑥费用化的借款利息支出（向无关联金融/非金融企业借款、向有关联金融/非金融企业借款）⑦租赁费（经营租赁分期扣、融资租赁按折旧分期扣）⑧资产损失（固定资产和流动资产净损失可扣除、存货因损失造成的进项转出可以和存货损失一起扣除)⑨工资薪金、社会保险、费用化借款费用、汇兑损失、环境保护专项资金、财产保险费、劳动保护费、有关资产的费用、总机构的分摊费用、其他费用三、不可扣项目●未核定的准备金●国家机关处以的罚款罚金税收滞纳金●计入营业外支出的赞助费●其他与收入无关的营业外支出（大部分的营业外支出，题目中一般列举出来）四、税收优惠1.税额免减：①环境保护和节能节水项目（三免三减半）②基础产业（三免三减半）③农业（大部分全免/两类减半）④技术转让所得（净所得500万下全免，超过部分减半）2.税率式：A.非居民企业未设机构场所（10%）B.高新技术（15%）C.小微企业（×50% ×20%）3.抵扣应纳税所得：Ⅰ研究开发费（已形成无形资产，按成本的175%分期摊销扣；未形成，在计入管理费用的研发费扣除后研发费的75%还可扣）Ⅱ安置残疾人员（已扣工资基础上，残疾人员工资的100%还可扣）Ⅲ创业投资（投资额70%可抵）4. 特殊：综合利用资源（相关收入的90%计入收入总额）节约、环保、安全的专用设备（应纳税额－投资额× 10%）例题1. 某生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月有关业务资料如下：(1) 购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款160 000元、税款25 600元；发生运输费用1 500元，已取得增值税专用发票。
(2) 临近“五一”节，购进饮料一批，取得增值税专用发票税款注明价款20 000元、税款3 200元；该批饮料已运抵企业，用于发放职工福利。
(3) 购进生产用设备1台，取得增值税专用发票注明价款500 000元、税款80 000元。
(4) 向A公司销售产品一批，开具增值税专用发票上注明销售额280 000元，另开普通发票向A公司收取运费2 320元。
上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。
(5) 将自制的一批新产品用于对外投资，生产成本为300 000元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
(6) 因管理不善，致使库存原材料丢失，实际成本50 000元，其中包括应分摊的运输费用5 000元。
该批原材料的进项税额已在购进月份申报抵扣。
其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为16%。
上述票据已在当月通过税务机关的认证。
【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。
（1）购进材料，进项税额可以抵扣；支付的运费，可以抵扣进项税额进项税额=25600＋1，500×10%（2）购进饮料用于发放职工福利，进项税额不能抵扣（3）外购设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣80 000（4）向A公司收取代垫运费，属于收取价外费用，应征收增值税销项税额=280，000×16%＋2320÷（1＋16%）×16%（5）将自制新产品用于对外投资，视同销售销项税额=300,000×（1+10%）×16%（6）发生非正常损失，应作进项税额转出处理进项转出金额=（50000-5000）×16%+5000×10%当期销项税额=280000×16%＋2320÷（1＋16%）×16%+300000×（1+10%）×16%=97920元当期进项税额=25600＋1500×10%＋80000－【（50000-5000）×16%+5000×10%】=98050元应纳税额=97920-98050=-130元2.某专门从事认证、咨询服务的公司为增值税一般纳税人，2018年6月发生如下业务：(1) 取得一项咨询服务收入，价税合计为116.6万元，开具增值税专用发票；(2) 支付广告服务费，取得增值税专用发票注明金额6万元、税款0.36万元；(3) 向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额10.6万元；(4) 购进一台经营用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、税款5.1万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额1万元、税款0.11万元；(5)购进办公用品，支付价款2.06万元，取得增值税普通发票；(6)购进一间房屋作为公司办公室，支付价税合计价款66万元，取得增值税专用发票。
【要求】根据上述资料，计算该公司当月应纳增值税税额。
销项税额=116.6/（1+6%）×6%+1.06/（1+6%）×6%=6.66万元进项税额=0.36+5.1+0.11+66/（1+10%）×10%×60%=9.17万元应纳税额=6.66-9.17=-2.51万元3. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。
2018年10月发生以下业务：(1) 购进一批材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税额1.6万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税额0.32万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2) 将委托加工收回的球包批发给代理商，收到价款(不含税) 28万元。
(3) 购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额24元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税额4.8万元。
(4) 委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到价款(不含税)300万元，尚有20%留存仓库。
(5) 主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。
【要求】根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
(1) 计算乙企业应已代收代缴的消费税。
(2) 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
(3) 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4) 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(5) 计算甲企业当月应缴纳的增值税。
(6) 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？(1) 乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5万元(2) 甲企业批发球包应纳消费税=28×10%-2.5=0.3万元(3) 甲企业销售高尔夫球杆应纳消费税=300×10%=30万元(4) 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税=（150+30）/（1-10%）×10%×20%=4万元(5) 甲企业当月应纳增值税=28×16%+300×16%-（1.6+0.32+24+4.8）=21.76万元(6) 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为，应处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。