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目录
信息与沟通概述 信息与沟通的内容 信息与沟通机制
如果你必须将沃尔玛管理体制浓缩 成一种思想，那可能就是沟通。因 为它是我们成功的真正关键之一。
——沃尔玛公司创始人：[美]萨姆.沃尔顿
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第一节 信息与沟通概述
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一、信息的含义与分类信息是指来源于企业内部或外部，与企业经营相关的各种信息，包括获 取的行业、经济、监控，以及内部生产经营管理、财务等方面的信 息 内部信息是指企业的各种业务报表和分析报告，有关生产、技术方 面的资料以及经营管理部门制定的计划、经营决策等方面的情况。 内部信息主要包括：财务信息，生产经营信息，销售信息，技术创 新信息，综合管理信息等。 外部信息是指从企业外部所获取的信息。外部信息主要包括：国家 法律法规，相关监管机构信息，经济形势信息，客户、供应商信息 ，科技进步和社会文化信息等。
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第二节 信息与沟通的内容
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一、信息控制

信息的收集与整理

信息收集是指通过各种方式获取所需要的信息 信息收集的原则

准确性、全面性、时效性
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专 项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。外部 信息的搜集渠道主要有行业协会组织、社会中介机构、业务 往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部 门等。38条 调查法、观察法、实验方法、文献检索、网络信息收集

该理论是在 GONE 理论的基础上发展形成的，是迄今最 为完善的关于形成企业舞弊的风险因子的学说 舞弊风险因子


一般风险因子是指那些主要由进行自我防护的组织或实体来 控制的因素，包括：舞弊的机会；发现舞弊的概率；舞弊者 受罚的性质和程度 个别风险因子指那些因人而异，且在组织或团体控制范围之 外的因素，包括道德品质与动机两大类

实施舞弊的动机或压力 实施舞弊的机会 为舞弊行为寻找借口的能力
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案例：舞弊三角理论与世通公司
一、反舞弊机制


舞弊行为未被察觉的约 75%以上； 被察觉的事件中未予披 露的80%左右； 在10年里，由路透社商 业版报道过的舞弊事件 大约有385,000篇。
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一、反舞弊机制

企业舞弊风险因子说理论
第十章 信息与沟通
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教学目标



了解信息的类型与来源、沟通的方式、反舞弊 工作的内容 熟悉举报人投诉及保护制度 掌握信息的搜集与传递方式以及对信息技术的 利用、建立舞弊防范体系等
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引 例

德国国家发展银行的案例

2008年9月15日上午10:00，拥有158年历史的美国 第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产保 护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的 各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况 下，德国国家发展银行在10:10，居然按照外汇掉期 协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄 弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。为此， 德国国家发展银行被戏称为“德国最愚蠢银行”。

信息的分类


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二、信息与沟通的概念

信息与沟通，包括辨别取得适当的信息并加以有 效沟通两个部分内容

《企业内部控制基本规范》第三十八条 COSO报告的要求 信息与沟通首先是信息的传递 成功的信息与沟通，不仅需要信息被传递，还要被理解 信息与沟通的主体是人 信息沟通过程是一个整体，即管理信息系统

企业应当建立反舞弊机制，坚持“惩防并举、重在预防 ”的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有 关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举 报、调查、处理、报告和补救程序
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一、反舞弊机制

反舞弊机制的重点

未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当 利益 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏等 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 相关机构或人员串通舞弊 小看板：基于防家贼的控制设计哲理 管理舞弊与非管理舞弊 内部审计具体准则第6号的规定

反舞弊工作的内容

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一、反舞弊机制

反舞弊的理论研究

舞弊GONE理论
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一、反舞弊机制

舞弊三角理论


该理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、 曾任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特(W.Steve Albrecht)提出 企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素 组成

需要注意：

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三、信息与沟通的作用

信息与沟通是有效实施内部控制的重要载体

贯穿于内部控制体系的整个过程，是有效实施内部控制 的重要载体，直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及 企业经营目标乃至战略目标的实现


信息与沟通是整个内部控制系统的生命线 信息与沟通是实施控制的关键因素

有效的信息与沟通是内部控制目标实现的重要保证

第四十条指出：



企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任 单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客 户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通 和反馈 信息与沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

内部沟通 外部沟通
信息收集的范围

信息收集的方法

信息的整理
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一、信息控制

信息的传递

信息传递是指人们通过声音、文字或图像相互交流信 息的过程 信息向下传递、信息向上传递 信息技术与信息集成 信息技术与内部控制 案例：济南铁路局：信息混乱，车毁人亡

信息系统与内部控制

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二、沟通控制

沟通是指组织内部以及组织和外部组织间旨在 完成组织目标而进行的信息交换

当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且被舞 弊者认为有利时,舞弊就会发生
案例：盖茨先生的烦恼 沃尔玛的管理哲理
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第三节 信息与沟通机制
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一、反舞弊机制

反舞弊机制含义

指为了防治舞弊，加强公司治理和内部控制，降低企业风险，规 范经营行为，维护企业合法权益，确保经营目标的实现和企业持 续、稳定、健康发展，保护股东合法权益，根据经营目标及法律 、法规、证券交易市场和监管机构的规定和要求，结合企业的实 际情况，制定的用以规范企业中高级管理人员及所有员工的职业 行为的一种制度。