而增加。
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机制——税收乘数效应
Y=C+I+G C=a+cYd Yd=Y-T C=a+c(Y-T) Y=a+c(Y-T)+I+G=a+cY-cT+I+G=(a-
cT+I+G)/(1-c) 求对税收的偏导数，得到税收乘数=-c/(1-c)
二、税收的经济增长效应
税收的经济增长效应主要通过3.税以负下容易转
第三篇 财政收入
• 第七章 财政收入概述 • 第八章 税收原理 • 第九章 税收的经济效 • 第十章 税收制度 • 第十一章 国际税收
第七章 财政收入
【知识点提示】财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素 【重难点提示】税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种
结构
财政收入的含义和分类
财政收入规模
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年份 1978 1980 1985 1990 1995 1997 1998 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
我国财政收入的变化趋势
绝对规模/亿元 1 132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 8 642.2 9 876.0 13 380.0 16 371.0 18 914.0 21 691.0 26 355.9 31 649.3 39 373.2 51 304.0 61 330.4 68 477.0 83 101.5
直接税有助于发达国家解决经济问题。
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间接税有助于促进经济增长的原因
1）间接税能够筹集较为充裕的税收收入，为政 府增加有利于经济增长的支出提供必要的资 金来源。
2）间接税有利于储蓄和投资。 3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于
促进经济发展。
三、税收的周期稳定效应
税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配 关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定 机制和相机抉择机制来实现的，如图9.2所示。
2．财政收入 规模的衡量标准
绝对量指 标
绝对量指 标
效率标准
公平标准
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二、影响财政收入规模的因素
政府职能范围
B
A
经济发展水 平和生产技
术水平
财政收入规模 影响因素
分配政策和 管理体制
C
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D
价格因素
10 10
第三节 财政收入结构
财政收入的结构 是指财政收入的组成要素以及各
图9.4 税收的替代效应
二、税收的储蓄效应
税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对 家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄 的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观 层面的。
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三、税收的投资效应
投资是增加资本或资产的活动。 对纳税人而言，投资总是与实现 一定的利益目标相联系的。税收 的投资效应是税收对纳税人投资 行为的影响。
投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策 是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收 对投资的影响，同样是通过替代效应和收入效 应来实现的。
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四、税收的劳动供给效应
税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入 效应和替代效应。收入效应是指征税后减少了个人 可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费 水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。替代效 应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳 动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以 替代工作。
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税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效
应来实现的。
税收乘数
仅有定量税的 税收乘数 税收乘数是负 值，说明国民 收入与税收变 动相反，即均 衡收入随税收 增加而减少， 随税收的减少
分为:
同时包括定量 税与比例税的 税收乘数 同时包括定量 税与比例税的 税收乘数要大 于包括定量税 的税收乘数
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第二节 税收微观经济效应
一、税收的收入效应和替代效应
（一）税收的收入效应
税收的收入效应是指因政府征税或增税将纳 税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的 收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
图9.3 税收的收入效应
（二）税收的替代效应
税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买 方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税 或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品 的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买 量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或 轻税商品替代征税或重税商品。
• 税收是国家主要财政收入的原因：
1）政府在为社会提供公共产品的同时，必然要寻 求一种能够补偿其所付出成本的途径和方法，而且这 种补偿必须是强制的，这一特点恰好与税收的强制性 特征相吻合。
2）只有财政收入的稳步增长才能保证政府职能及所 开展活动的稳定性和连续性，而税收的固定性、无偿 性特征恰好可以满足这一要求。
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三、财政收入的原则 （一）发展经济、广开财源原则 （二）兼顾各方利益原则 （三）区别对待、合理负担原则 （四）兼顾公平与效率原则
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第二节 财政收入规模
一、财政收入规模变化的一般趋势
（一）财政收入规模变化的一般趋势 绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。 相对规模也呈现出逐步上升的趋势。
103 740.0
相对规模/% 31.2 25.7 22.4 15.8 10.7 11.3 12.4 14.5 17.1 18.5 18.5 19.3 19.9 10.1 16.8 11.1 11.7 20.9 24.8
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（二）财政收入规模的衡量指标与标准
1．财政收入规模的 衡量指标
【知识点提示】税收对宏观经济的作用机制、税收的 经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替 代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入 分配效应 、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机 抉择等内容。 【重难点提示】税收的收入效应和替代效应。
第一节 税收宏观经济效应 第二节 税收微观经济效应
第四节 税收的经济效应
要素在收入中所处的地位。 一、财政收入的形式结构（我国）
财政收入
税收收入
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国有资产 收益
债务收入 其他收入
11 11
（一）税收收入（政治权力）
税收收入是国家凭借政治权力，按照法定标准和
程序，强制地无偿地取得的财政收入，包括国家税法 规定的各种税收。
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税收收入
•即政府为履行其职能的需 要而占有的以货币表现的 一定量的社会产品价值， 主要是剩余产品价值。
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以是否纳入国家预算为标准，我国的财政收入
预算内收入 预算外收入 制度外收入
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政府收入（广义
的财政收入）
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二、财政收入的分类 （一）按财政收入形式分类 （二）按财政收入的管理方式分类
收入等形式以外的一些杂项收入。
使用费收入
B
规费收入
A
其他收入
C 罚没收入
捐ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ收入 E
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D 专项收入
16 16
二、财政收入的价值构成
C+V+Ｍ C是补偿生产资料消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收 取的规费收入(如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等 。③居民购买的政府债券。 间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费 税中，包含个人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业 单位上交的税收，其中一部分是通过对的再分配转化来的。
主要包括
税收的经济增 长效应
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税收的周期稳 定效应
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一、税收对宏观经济的作用机制
1.税收可以调节社 会总供给和社会 总需求的平衡关 系，从而稳定物 价、促进经济平 衡发展。
2.税收可以调节 产业结构，优化 资源配置，促进 经济增长。
税收的 作用
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3.税收可以调节 收入、实现公平 分配。
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（二）税收的相机抉择机制
相机抉择的税收政策是指当经 济形势发生变化时，政府根据自身 的判断，有针对性地选择相应的税 收政策，以作用于经济，包括税收 的增加、减少或是同时辅以政府支 出规模的增减。。
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（三）税收的通货紧缩效应及 其局限性
税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需 求效应和供给效应体现的，并通过税收的 增减变化来实现。。
实现的
嫁。
宏观税负水平。也称为 宏观税率或税收比率， 是指一国税收收入总额 占国内生产总值的比率。
税制结构的调整。税制 结构是指构成税收制度 的各个税种在社会再生 产中的分布状况及相互 之间的比重关系。
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（一）宏观税负水平与经济增长
1.拉弗曲线
税收收入
A D
拉弗曲线
禁区 E
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（三）债务收入（国家信用）
债务收入是政府以国家信用的方式取得的一种收
入。即通过有借有还的有偿形式来组织财政收入，是 财政收入的特殊形式。
债务收入
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国内债务收入
主要形式是国债
国外债务收入
主要形式是外国政府和国际金融组织 的借款、发行国外债券等