9
9、应付利息
应付利息，是指企业按照合同约定应支付的 利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长 期借款、企业债券等应支付的利息。
10、应付股利 应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议
批准分配的现金股利或利润。在其实际支付前， 形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过 的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润， 不应确认负债，但应在附注中披露。
13
3、企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息 一般而言，企业的短期贷款主要与企业的经营
活动相关联，通常用于补充企业的流动资金。 但是在实际中，企业资产负债表期末短期贷款 的规模很可能表现为超过实际需求数量。 可通过比较短期贷款与货币资金的数量关系来 观察 出现上述现象的原因可能涉及：
14
在对流动性负债周转进行分析的过程中，应该 特别注意应付票据与应付账款的规模变化及其企 业存货规模变化之间的关系。
12
2、非强制性流动负债分析 对于企业短期偿债能力来说，能够真正影响企
业现实偿债能力的是那些强制性债务，如当前 必须支付的应付票据、应付账款、银行借款、 应付股利以及契约性负债。对于预收账款、部 分应付账款、其他应付款等，由于某些因素的 影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业 短期付款的压力，属于非强制性债务。
8
8、应交税费 应缴税费反映企业按照税法规定计算的应缴纳的各种
税费。 （1）增值税： 应交税费——应交增值税（进项税额/销项税额）
区分一般纳税企业和小规模纳税企业 （2）营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、
土地增值税和教育税附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交 （3）房产税 土地使用税 车船税和印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交 （4）所得税
第四章 资本结构质量析
企业资本结构及其质量决定了企业发展 的根本方向。
1
第四章 资本结构质量分析
第一节 负债项目的构成与质量分析 第二节 应交所得税、递延所得税负债（资产）
、会计利润与应交税所得额相互关系的分析 第三节 所有者权益项目构成及质量分析 第四节 资本结构与资本结构质量分析 第五节 资产负债表的总括分析
15
4、企业应付票据与应付账款的数量变化所包含 的经营质量信息
（1）随着企业存货或营业成本的增长，应付账 款相应增长。
（2）随着企业存货或营业成本的增长，应付票 据相应增长
16
5、企业税金缴纳情况与税务环境 如果企业的应交所得税、递延所得税负债表现
为增加的态势，表明在纳税方面有可以允许企 业推迟缴纳税款的相对有利的税务环境。
4
2、交易性金融负债 交易性金融负债指的是企业采用短期获利模
式进行融资所形成的负债。如，企业为短期融 资发行的、计划于短期内赎回的证券等，在期 末交易性金融负债应按公允价值计量，报告期 间公允价值的变动计入当期损益。
3、应付票据 应付票据是由出票人出票、委托付款人在指定
日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票 人的票据。应付票据按是否带息分为带息应付 票据和不带息应付票据两种。
7
6、其他应付款 其他应付款：是企业所有应付和暂收其他单
位和个人的款项，如应付租入固定资产的租金、 包装物的租金、应付保险费、存入保证金、应 付统筹退休金等。
7、应付职工薪酬 应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付
给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房 公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性 福利、辞退福利等各种薪酬。
11、一年内到期的非流动负债
资产负债表中应将一年内到期的、已转化为流 动负债的长期负债在流动负债中予以反映，该 项目反映的即是企业“长期借款”、“长期应 付款”等项目一年内到期的那部分金额。
11
（二）流动负债质量分析 流动资产是一年内可变现为货币的资产项目，流
动负债为一年内应清偿的债务责任。两者的数量 对比关系对企业的短期经营活动产生重要影响。 1、流动负债周转分析 流动负债各个项目的周转周期并不一致。流动 性较差的短期负债会在无形中降低企业的流动性 风险
第一，企业的货币资金中，包含了一部分由银 行汇票引起的保证金（通常按照应付票据的一 定百分比确定）；第二，企业由于组织结构的 原因，存在众多异地分公司，分公司的货币资 金由各个分公司支配，汇集到一起在报表上表 现出的规模并不能代表企业可支配的货币规模 ；第三，由于融资环境和融资行为的原因，导 致企业融入了过多的货币资金。
5
4、应付账款 应付账款是指企业因赊购原材料等物资或接
受劳务供应而应付给供应单位的款项。它是由 于购进商品或接受劳务等业务发生时间与付款 时间不一致造成的。 一般而言，凡是购进商品的所有权转到企业(买 方企业)时，或企业实际使用外界提供的劳务时， 就需要确认应付账款并予以入账。
6
5、预收款项
第一节 负债项目的构成与质量分析
负债：是是指企业在某一特定日期承担的、过去 的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流 出企业的现实义务。
负债按其偿还期的长短分为流动负债和非流动 负债。
流动负债是指将在1年内或超过1年的一个营业周 期内偿还的债务。非流动负债是指偿还期在1年 或超过1年的一个营业周期以上的债务。
预收款项是指企业商品销售尚未发生或劳务
尚未提供，而向购货方收取的货款或定金。例 如收到销货定单时同时收取的保证金、预收商 品包装物上的押金等。它需在收款后1年或长于 1年的营业周期内用约定的商品、劳务或出租资 产来抵偿。
预收收入一般被列为流动负债，如果有特别合 约规定，企业预收款项可在1年或长于1年的营 业周期以上用提供商品、劳务清偿，则应列为 长期负债。
与流动负债相比，非流动负债具有金额较大、偿 还期限较长的特点。
3
一、流动负债的构成与质量分析
（一）、流动负债的构成 企业的流动负债，包括短期借款、交易性金融负
债、应付票据、应付账款、预收款项、其他应付 款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付 股利、一年内到期的非流动负债和其他流动负债 等项目。 1、短期借款 短期借款是企业从银行或其他金融机构借入的 期限在1年以内的各种借款。