第三章审计目标与审计计划一、单项选择题1.( )是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果A.审计目标B.审计计划C.审计任务D.审计职能2. 权利和义务认定只与（）的组成要素有关。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表3.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任4.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见C.无保留意见加强调事项段D.保留意见加强调事项段5.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下下关于重要性的理解不正确的是（）。

A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断6.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )。

A.存在B.完整性C.计价或分摊D.分类和可理解性7.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。

A.存在或发生B.完整性C.计价与分摊D.表达与披露8.在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。

评价的内容不包括( )。

A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入 100 ”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务10.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为( )。

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元11. 了解被审计单位及其环境是注册会计师评估被审计单位重大错报风险的依据。

以下与此相关的各种说法中，你认可的是（）A. 风险导向审计与制度基础审计的区别在于是否了解被审计单位的内部控制B. 注册会计师可以通过询问被审计单位管理层及其他内部相关人员来了解被审计单位及其环境C. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时必须实施分析程序D. 注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每个方面时均实施分析程序12. 假定被审计单位单独存在下列一种情况，则最能表明其存在与经营业绩相关的重大错报风险的是（）A. 销售人员的业绩奖金较上年下降B. 营业收入较上年有小幅上升C. 营业成本较上年有大幅下降D. 仓储部门的职工人数增加了30%二、多项选择题1.审计目标包括（）。

A.一般审计目标B. 审计总目标C.具体审计目标D.特定审计目标2.注册会计师审计的发展主要经历的阶段有（）。

A.详细审计B.资产负债表审计C.财务报表审计D.风险导向审计3.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。

A.财务报表是否不存在重大错报B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量4.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性5.下列应收账款的各项审计目标中，与被审计单位管理层“列报”认定不相关的是（）。

A.应收账款总账余额与各明细账余额合计是否一致B.应收账款以其账面价值在资产负债表内列示C.所有应收账款均已按既定的政策计提坏账准备D.所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司6.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。

A.扩大审计程序B.扩大控制测试C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见7.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。

A.将要发表审计意见的类型B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的职业谨慎8.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。

A.明确审计业务的性质和范围B.了解被审计单位基本情况C.商定审计收费D.明确被审计单位应协助的工作9.金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。

注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。

A.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C.错报对增加管理层报酬的影响程度D.错报是否与涉及特定方的项目相关10.注册会计师在评价尚未更正的错报影响时，应汇总错报应包括( )。

A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报11. 在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。

A. 询问甲公司管理层和内部其他人员B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备C. 检查文件、记录和内部控制手册D. 重新执行内部控制8. 风险导向审计是当今主流的审计方法。

如果将风险导向审计概括为三句话，你认为是（）。

A. 评估财务报表的重大错报风险B. 设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险C. 根据应对结果形成恰当的审计结论D. 根据审计结果出具恰当的审计报告三、判断题1.在财务报表审计阶段，注册会计师通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的真实性、可靠性进行审查，判断其财务状况和偿债能力。

( )2.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。

( )3.在会计师事务所承接的业务中，有些业务必须与被审计单位签订审计业务约定书，而有些业务则不需要。

（）4.与各类交易和事项相关的认定有存在、完整性、计价或分摊、截止和分类。

（）5.4000 元的重要性水平比2000元的重要性水平高。

重要性水平越高，审计风险也越高。

6.在制定总体审计策略时确定的审计重要性水平，一经确定，不得变更。

（）7.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果应该是相同的。

（）8.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

（）9.如果已识别但尚未更正错报的汇总数低于重要性水平, 对财务报表的影响不重大，注册会计师就不需要要求管理层就已识别的错报调整财务报表。

（）10.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，则说明对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

（）11. 在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要认定层次重大错报风险的评估结果。

（）12.在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑审计证据适用的期间或时点。

（）四、思考分析题1.我国财务报表审计的目标包括具体内容是什么？2.财务报表审计的责任是如何划分的？3.重要性与审计风险的关系如何？4.解释审计风险模型的含义。

5.尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见有怎样的影响？6.耀乾机械有限公司拟向银行借款，银行要求其提供经审计并且表明公司财务状况良好和具有一定盈利能力的会计报告。

耀乾公司相信“有钱能使鬼推磨”，开价6000元要求会计师事务所一天出报告。

请问：会计师事务所能否接受委托，为耀乾机械有限公司出具这份审计报告？7.深圳通明股份有限公司（以下简称通明公司）是一家以生产和销售汽车轮胎等橡胶制品为主营业务的上市公司，该公司2010年年度财务报表由天驰会计师事务所的注册会计师王宏、刘丹实施审计，出具了无保留意见审计报告。

2011年8月，双方续签了通明公司2011年度财务报表的审计业务约定书。

天驰会计师事务所决定由合伙人王宏负责该项审计业务，并指派刘丹担任该项业务的项目经理。

资料：2011年11月初，王宏、刘丹着手编制通明公司2011年度财务报表审计业务的总体审计计划。

为初步确定财务报表层的重要性水平，王宏、刘丹将通明公司2011年1至10月份的月报分别与2010年同月的情况进行了比较，发现通明公司2011年情况普遍好于上年。

资产总额、净资产、营业收入、净利润等重要财务指标均比上年同期上升了至少5％。

考虑到距年末仅有两个月的时间，且年末属于销售旺季，王宏、刘丹决定将上年年末资产总额、净资产及上年度营业收入、净利润的105％分别作为2011年末资产总额、净资产及2010年度营业收入、净利润的估计值，并按行业惯例，以资产总额的0.5～1％、净资产的1％、营业收入的0.5～1％以及净利润的5～10％作为初步评估重要性水平的计算比例。

通明公司2010年度未审的比较财务报表中的部分数据如下：资产总额：35753万元营业收入：36113万元净资产：19980万元净利润：13455万元【要求】针对所给资料，假定现在是2011年11月初，回答下列问题：（1）王宏、刘丹估计的通明公司2011年度资产总额、净资产、主营业务收入、净利润分别是多少？（2）基于谨慎性原则，考虑与确定重要性水平相关的行业惯例和通明公司的具体情况，王宏、刘丹确定的重要性水平是多少？（3）如果王宏、刘丹仅以净利润作为初步评估通明公司重要性水平的判断基础，你认为是否适当？（4）为全面反应通明公司的情况，王宏、刘丹初步确定通明公司2011年度财务报表层的重要性水平为200万元，你认为是否适当？请简单说明理由。

8.正保会计师事务所与ABC有限责任公司于2011年2月10日协商签订审计业务约定书。

双方约定如下：审计ABC有限责任公司2010年的财务报表，ABC公司在2011年1月20日之前提供审计所需的全部资料，正保会计师事务所必须于2011年3月20日前出具审计报告一式5份。

审计费用20万元，签约之日起5日内支付50%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。

请草拟一份业务约定书。

9. A和B注册会计师在编制X公司2010年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位X公司及其环境进行了全面了解和记录。

相关的工作底稿显示，X公司2010年度存在以下具体情况：（1）2010年6月30日，X公司于2008年6月30日从Y银行借入、金额为6000万元期限为两年的长期借款到期。