付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。
汇款单位 (申请人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
③持票
收款单位 背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
银行汇票的流转程序图
④⑤ 办通 理知 进收 账账
④⑤ 办通 理知 进收 账账
汇款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票人、付款人) 间清算 (持票人开户行)
收款单位：直接借记“银行存款”账户 付款单位：通过“其他货币资金”账户
5. 主要规定
(1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申 领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；
(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入， 不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；
(3)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款 项的结算，不得支取现金；
5. 账务处理 付款单位：通过“其他货币资金”账户。
收款单位：直接记入“银行存款”账户。
付款单位 (申请人)
①② 申出 请票 签 发 本 票
银行本票流转程序图
③持票
收款单位 背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 送通 存知 本收 票账
④⑤ 送通 存知 本收 票账
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
背书转让
背书粘贴
(五)委托收款 (收款人主动) 1. 定义
收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。
2. 适用范围 适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。 不受结算金额起点的限制。
3. 种类 邮寄、电报
4. 账务处理 与托收承付结算类似，见（六）。从略
委托收款结算方式流转程序图
收款单位
④银行传递凭证 ⑦汇转款项
付款单位开户行
收款单位
①办妥委托银行收款手续，根据托收承付结算 凭证回单联：
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②银行通知款项已经收妥入账时，根据托收承 付结算凭证收账通知：
借：银行存款 贷：应收账款
付款单位
收到托收承付结算凭证支款通知及有关单证， 承付货款时：
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
托收承付结算凭证
(七)信用卡
1. 定义
指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单 位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的 特制裁体卡片。 2. 适用范围
持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。 3. 种类
按使用对象分：单位卡 、个人卡 按信用等级分：金卡 、普通卡 4. 账务处理
5. 账务处理 付款单位：直接贷记“银行存款”账户。
收款单位：直接借记“银行存款”账户。
付款单位 (出票人)
支票流转程序图
①出票
收款单位 (持票人)
②④ 送收 存妥 支入 票账
付款单位开户行 (付款人)
③银行间清算
收款单位开户行
现金支票
转帐支票
香港划线支票
非划线支票
(二)银行本票
1. 定义 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
付款单位
①申请开票，根据“银行汇票申请书”回单联：
借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款
②持票结算，根据有关发票账单： 借：(有关账户)
贷：其他货币资金——银行汇票存款
③采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款
收款单位
收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行， 根据“进账单”回单联及有关单证等：
2. 适用范围
适用于同城单位和个人各种款项的结算。
3. 种类
现金支票：只能用于支取现金，不能转账。 转账支票：只能用于转账，不能支取现金。 普通支票：不划线：可支取现金，也可用于转账。
划线：只能用于转账，不得支取现金。
4. 主要规定
(1)一律记名，转账的支票可以背书转让； (2)付款期为10天； (3)禁止签发空头支票。
银行转账结算
银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过 银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的 行为。
主要结算方式： 1、支票 2、银行本票 3、银行汇票 4、商业汇票 5、委托收款 6、托收承付 7、信用卡 8、汇兑 9、国内信用证 ※
(一)支票
1. 定义
指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1 万元，普通卡最高不得超过5千元，透支期限最长为60天；
(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账 户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现 金。
(八)汇兑 (付款人主动)
1. 定义
汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算 方式。 2. 种类
4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；
(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过6个月；
(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关 系的商业汇票；
(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申 请贴现。
5. 账务处理 付款单位：通过“应付票据”账户。
收款单位：通过“应收票据”账户。
商业承兑汇票流转程序图
①② ⑦ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 收退 已 款回 收
回妥 单
收款单位开户行
付款单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
③银行传递凭证 ⑥划转款项
付款单位开户行
委托收款凭证
(六)托收承付
1. 定义 收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付
款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种 结算方式。
银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金：通过“其他 货币资金”科目
商业汇票：签发时贷记“应付票据” ……
借：银行存款 贷：(有关账户)
银行本票
(三)银行汇票
1. 定义
由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算 金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 适用范围 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。 3. 主要规定
(1)一律记名，允许背书转让； (2)提示付款期限为1个月； (3)金额起点为500元； (4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退 款。 4. 账务处理
付款单位 (出票人)
③交付
收款单位 背书转让 被背书人
汇票 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑥
出 签交
票 定存
申 承票
请 兑款
承协
兑议
承
兑
⑤发出委托收款
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
付款单位开户行 (承兑人)
⑦划回 票款
收款单位开户行 (持票人开户行)
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
商业承兑汇票
银行承兑汇票
2. 适用范围 适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交
易而产生的劳务供应款项的结算。
3. 种类 邮寄、 电报
4. 主要规定
(1)必须有合法的购销合同； (2)代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理 托收承付结算； (3)每笔托收的金额起点为10 000元，新华书店 系统每笔结算的金额起点为1 000元。
借：银行存款 贷：(有关账户)
银行汇票
(四)商业汇票
1. 定义 是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支
付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。
2. 适用范围 适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间
以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债 务关系的款项结算。
3. 种类 商业承兑汇票：由付款单位承兑的汇票。 银行承兑汇票：由付款单位的开户银行承兑的汇票。
2. 适用范围 适用于同城单位和个人所有款项的结算。
3. 种类 不定额本票：金额起点为100元； 定额本票：1 000、5 000、10 000和50 000元四 种。
4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；
(2)付款期最长不得超过2个月； (3)银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款 或退款。
付款单位
①申请开票，根据“银行本票申请书”回单联： 借：其他货币资金——银行本票存款
贷：银行存款
②持票结算，根据有关发票账单：
借：(有关账户) 贷：其他货币资金——银行本票存款
③采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票存款
收款单位
收到银行本票，应填写“进账单”送存银行， 根据“进账单”回单联及有关单证等：
付款单位
①出票
收款单位 背书转让 被背书人
(出票人、承兑人)
(持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 发承 出诺 付付 款款 通 知
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
③发出
付款单位开户行 委托收款 付款单位开户行 (承兑人开户银行) ⑥划回 (持票人开户行)
票款
银行承兑汇票流转程序图
信汇、电汇 3. 账务处理
付款单位：直接“银行存款”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。
汇兑结算方式流转程序图
付款单位 (汇款人)
①② 委银 托行 银受 行理 汇退 款回
回 单
付款单位开户行
收款单位
④ 通 知 收 款
③汇转款项
收款单位开户行
电汇凭证
小结：各种结算方式特点
1、关于使用范围： 只能同城（同一票据交换区域）的：支票、银行本票 只能异地的：托收承付 2、关于核算科目：(付款方) 支票：签发时直接贷记“银行存款”