谢谢大家！
审计失败是指审计人员没有遵循审计准 则而导致发表错误的审计意见
2002起，山东正源和信有限责任会计 师事务所
从案件处理看
１、经济犯罪的轻微刑罚=10亿元的合 法进帐
２、官商互助
３、侵害中小股东的权益
审计失败原因分析
一、在审计过程中，采用的审计方法 不当或没有实施必要的审计程序。
二、未认真执行三级复核程序
2003年1月10日，以曹小妹等七名投资者向青岛中院提起针对东方电子的民 事诉讼，成为公布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干 规定》后的第一起案件。
2003年12月起，以国家审计的名义，通过将其相应债权债务先归还母公司， 形成上市公司对集团公司的大笔债务；再由母公司豁免，增记资本公积，从而 增加每股净资产到1.33元，最后成功摘掉了已经戴了两年的“ST”，避免了退 市的后果。r Subtopics Go Here
量渗透； 4. 多计收入少计费用； 5. 人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财务报告 6、利用债务重组化解债务压力；
信息化条件下会计造假的主要手段： （1） 多套账处理； （2）倒推输入； （3）滥用无痕迹修改； （4）接口数据操纵； （5）数据库系统级舞弊； （6）程序造假；
Elements
谢谢
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.1120.11.11Wednes day, November 11, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月11日上午3时10分 20.11.1120.11.11 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月11日星期 三3时10分43秒 03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 相信相信得力量。20.11.112020年11月 11日星 期三3时10分43秒20.11.11
谢谢大家！
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.1120.11.11Wednes day, November 11, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月11日上午3时10分 20.11.1120.11.11 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月11日星期 三3时10分43秒 03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 相信相信得力量。20.11.112020年11月 11日星 期三3时10分43秒20.11.11
而根据现金流量表，我们知道：东方电子2000年度实际“支 付的增值税款”为19,899,773.50元，两者相差 131,472,185.37 - 19,899,773.50 =111,572,411.87元。
而从1999和2000年报的会计报表附注中发现： 2000年初 的应交增值税为159,733.08元；2000年末的应交增值税为 24,767,685.61元，也就是说应交未交增值税只增加了 24,767,685.61 - 159,733.08 =24,607,952.53元，那么他虚增 了111,572,411.87- 24,607,952.53 =86,964,459.34元。
脱帽经过
处置权下放 集团公司豁免
东方电子造假主要手法
将炒股收益洗成主营收入 修改客户合同、私刻客户印章，向客户 索要空白合同、粘贴复印伪造合同 伪造客户的函证 拆分资金和做假账 与客户串通，通过向客户汇款，再由客 户汇回的方式，虚增销售收入
注册会计师在这一过程中的角色
1997-2001山东乾聚有限责任会计师事 务所
（2）在会计账务处理过程中弄虚造假； （3）利用结账和挂账造假； （4）涂改、毁灭账簿； 四、会计报表上的会计造假 （1）有的企业为了自身利益的需要，利用各种手
段虚增收入来虚增利润； （2）利用待摊费用、预提费用调节利润； （3）通过折旧来调节利润； （4）运用应收账款和应付账款来调节利润；
现在的上市公司主要的造假手段主要有： 1. 利用关联交易,调整利润； 2 利用会计政策粉饰报表； 3 账面资产与资产本身实际价值背离,虚拟资产大
2001年7月，东方电子股价莫名下跌，同年9月，中国证监会正式对东方电子 立案调查。此后，东方电子的股价一路下挫。同年10月，公司公告承认“在信 息披露、利润确认等方面存在一定问题，结果将以证监会调查结论为准”。
2002年4月，证监会初步查明东方电子涉嫌提供虚假财务报告、存在内幕交 易。2003年1月，烟台中级人民法院认定东方电子的主管责任人员构成提供虚 假财务报告罪，对其分别进行了民事和 未来。20.11.1120.11.11Wednesday, November 11, 2020 弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。03:10:4303:10:4303:1011/11/2020 3:10:43 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:10:4303:10Nov-2011-Nov-20 重于泰山，轻于鸿毛。03:10:4303:10:4303:10Wednesday, November 11, 2020 不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.1120.11.1103:10:4303:10:43November 11, 2020 加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月11日 上午3时 10分20.11.1120.11.11 追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月11日星期 三上午3时10分 43秒03:10:4320.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 10分20.11.1103:10November 11, 2020 重规矩，严要求，少危险。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒03:10:4311 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时10分43秒 上午3时10分03:10:4320.11.11 每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.1120.11.1103:1003:10:4303:10:43Nov-20 务实，奋斗，成就，成功。2020年11月11日 星期三3时10分 43秒 Wednesday, November 11, 2020 抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。20.11.112020年 11月11日星期 三3时10分43秒20.11.11
对主营业务收入的分析
单纯虚增收入导致毛利率畸高，这是其 涉嫌造假一个显著的预警信号
企业会计造假手段
传统的会计造假手段 一、原始凭证上的会计造假
(1)伪造原始凭证和虚假商业合同； (2)篡改原始凭证； (3)白条入账； 二、记账赁证上的会计造假 （1）无原始凭证编制记账凭证； （2）混淆会计科目之间的对应关系； 三、会计账簿上的会计造假 （1）不根据记账凭证记账；
东方电子公司审计案例
柯轶超 李倩 周琼瑶 王艳波
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“东方神话”始末：
东方电子（000682）于1997年1月21日在深交所挂牌上市，自上市后股价一路 飚升，在四年间涨了60倍以上，一度风光无限，被评为中国最优秀的上市公司。
三、丧失审计独立性。
四、透过三大报表看东方电子舞弊的 蛛丝马迹
从东方电子2000年度报表中查得 “主营业务收入”为1,375,017,811.58元； “预付账款”、