在的经济前提 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的上
层条件
第一节 税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其 职能，凭借政治权力，依法无 偿地取得实物或货币的一种特 殊分配活动。
第一节 税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识 如下：税收是国家为满足公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的 标准和程序强制地、无偿地、定量 地取得财政收入的基本形式，它体 现政府与纳税人之间以法律为准绳 结成的特殊分配关系。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节 税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三 性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政 收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是 实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然 要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一 安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节 税收的概念及特征
3.税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种 固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和 征多少税，在征税之前就固定下来。 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的 限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家 机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入 来源。
第九章 税收原理
本章主要讲授内容
税收的概念及特征 税收原则 税收负担理论 税收转嫁理论 税收的经济效益 本章小结
第一节 税收的概念及特征
一、税收的起源和发展 税收产生的一般前提条件 1.剩余产品是税收产生和存在的物质前提 2.经常化的公共需要是税收产生存在的社会
前提 3.独立经济利益主体的存在是税收产生和存
第一节 税收的概念及特征
（二）税收的本质 1．税收征税的目的是为了实现国家职能（或
是满足社会公共需要） 2．税收征税的主体是国家 3．税收征税的主要依据是国家政治权力 4．税收缴纳的形式是实物或者货币 5．税收是国家取得财政收入的一种重要手段
当代 资产 阶级 税收 理论
托马斯• 霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
照立法程序制定各项税收法律，除此之外的一切征税行为
都是无效的、非法的，这是税的“契约逻辑”。
第一节 税收的概念及特征
三、税收的形式特征
➢ 无偿性 ➢ 强制性 ➢ 固定性
第一节 税收的概念及特征
1.税收的强制性 税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁 布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 税收的强制性是税作为一种财政范畴的前提条件，也 是国家满足社会公共需要的必要保证。 征税中的强制性不是绝对的，当企业和个人明了征税 的目的并增强纳税观念以后，强制性则可能转化为自愿性； 同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公 民依法纳税，公民具有监督政府执行税法和税收使用情况 的权力。
第二节 税收原则
二、古典税收原则 中国历史上的治税思想 156
（一）亚当•斯密的税收四原则 平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原 则 平等原则是指国民应依其在国家的保护下所得收入 的多少为比例，向国家缴纳租税。 确实原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的， 而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确 规定，使纳税人明了。
享有依法征税的权利
政
约翰• 洛克
府 部
负有提供公共物品的义务 社 会
负有纳税的义务
公
门
众
享有消费公共物品的权利
矫正外部效应、协调收入分配、 凯恩斯
刺激有效需求、优化产业结构。
第一节 税收的概念及特征
•
在民主、法治的社会里，政府向公民提供公共商品
和公共服务，公民向政府缴纳税收，这里面税收既是政府
提供公共服务所获得的资源，也是公民购买政府服务的价
第一节 税收的概念及特征
2.税收的无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有， 不再直接归还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收的无偿性是相对的。因为针对具体的纳税人来说，纳 税后并未获得任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还 性或返还性的。
税收的无偿性的特征是与其他财政收入形式相比较而得出 的，就这个意义上说，税收无偿性的概括是准确的、科学的， 也是有理论意义和实际意义的。
格，所以双方应该说是一种平等的关系，是一种交换的关
系，在市场社会中更是如此。既然双方是一种平等的关系，
如何征税，征多少税，征什么税这些问题，以及需要提供
哪些合意的公共商品，公共商品享用的对象等问题，也就
不能够由政府一家自己说了算，必须事先征得另一方也就
是纳税人的同意、许可，纳税人通过自己选择的代表，按
第二节 税收原则
便利原则是指政府对国民征税的时间、地 点、方法等，应尽量使国民感到方便。 最少征收费用原则是在征收任何一种税的 过程中，其国家的收入额与纳税人所缴纳 的数额之间的差额越小越好，亦即税务部 门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。维护和强 化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题。
第一节 税收的概念及特征
四、税收和其他财政收入形式的区别 1.税收与国债（国家信用）的区别 2.税收与政府性收费的区别
（1）征收主体不同 （2）是否专款专用方面不同 （3）是否固定方面不同 3强制性使得税收与公债和捐款 等区别开来。
• 税收形式上的无偿性和本质上的有偿 性，将税收与特许权收入、债务收入、 规费收入等区分开来。
• 税收的固定性使税收与货币的财政发 行、摊派和罚没收入等区分开来。
第二节 税收原则
• 亚当•斯密的税收四原则 瓦格纳的税收“四项九端原则” 现代税收原则 我国社会主义市场经济实践中的税收原 则