有害品：危害人身健康、社会秩序、生态环 境等。如烟、酒、鞭炮、焰火等。
非生活必需品：如化妆品、贵重首饰、珠宝 玉石等。
高能耗及高档消费品：如摩托车、小汽车等。 稀缺资源：如汽油、柴油等油品。 财政意义：如汽车轮胎。
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
12
二、消费税的税目
现行的消费税税目共有14个，具体征收范围如下：
学习情境三 消 费 税
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
1
学习目标
➢ 能力目标
通过本章的学习，掌握消费税的基本计算方 法和计算过程。
知识目标
重点了解消费税的基本概念及其原理。 清楚消费税的征税范围及税目税率的设置。 正确掌握消费税的计算方法和计算过程。
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人以 及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连 同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消 费税。
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
9
项目二 征税范围和税率
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
10
一、消费税征税范围的确定原则
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
17
从价定率消费税的计算
【例3-1】某化妆品公司为增值税一般纳税人，本月 生产化妆品购进材料一批，增值税专用发票上注明价 款为100万元，增值税的税款为17万元；本月销售化 妆品给某商业企业开出专用发票上注明价款为200万 元，另销售化妆品给某小规模纳税人，开出普通发票 上注明价税合计款项为23.4万元。则该化妆品公司本 月应纳的消费税为多少？
(一)烟 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ二)酒及酒精 (三)化妆品 (四)贵重首饰及 珠宝玉石 (五)鞭炮、焰火 (六)成品油（七)汽车轮 胎 (八)摩托车 (九)小汽车 (十)高尔夫球及 球具(十一)高档手表(十二)游艇(十三)木制一次性 筷子(十四)实木地板
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
13
三、消费税的税率
(P74-75)
征税范围 为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条
例规定的消费品。 征税范围的确定原则 立足于经济发展水平、消费政策和产业政策 考虑生活水平、消费水平和消费结构状况 注重保证财政收入的稳定增长 借鉴国外成功经验和国际通行做法
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
11
消费税征税范围的分类
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
21
从量定额的计税方法
【例3-2】某啤酒厂本月销售啤酒2000吨，每 吨售价3500元；另外为了该厂的庆典活动，一 共用去啤酒4吨。请问该啤酒厂本月应纳消费 税是多少？
解：该啤酒厂本月应纳消费税＝（2000＋4） ×250＝501000（元）
2020/9/13
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
14
项目三 消费税的基本计税方 法及其计税依据
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
15
消费税的基本计税方法
我国消费税的基本计税方法主要有三种 ： 1.从价定率的计税方法 2.从量定额的计税方法 3.从量定额与从价定率相结合的计税方法
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
从量定额的计税公式为： 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
20
从量定额的计税方法
公式中，应税消费品的数量是指： 1. 应税消费品的销售数量； 2.自产自用应税消费品的移送使用数量； 3.委托加工应税消费品收回的数量； 4.进口的应税消费品核定的数量。
简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为 征收的一种税。
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
7
二、消费税的特点
(一)征税项目具有选择性 (二)征税环节具有单一性 (三)征收方法具有多样性 (四)税收调节具有特殊性 (五)消费税具有转嫁性
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
8
三、消费税的纳税义务人
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
4
引入案例
案例思考： 1．天河城销售化妆品真的要缴消费税吗？ 2．销售衣服也要缴消费税吗？
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
5
➢知识链接
项目一 消费税的纳税义务人
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
6
一、消费税的概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数 量，在特定环节征收的一种税。
陈燕明、唐月成主编
22
三、从量定额与从价定率相结合的计税方法
实行复合计税方法的税目：卷烟和白酒。
计算公式： 应纳税额 =销售数量×定额税率+销售额×比例税率
16
一、从价定率的计税方法和计税依据
从价定率的计税依据为应税消费品的销售额。 销售额：全部价款和价外费用 价外费用：价外收取的基金、集资款、返还利润、补
贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备 费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、 代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 ☆注：价外费用不包括代垫运费
2
重点与难点
消费税的基本特点。 消费税的计税依据及计税方法。 委托加工消费品消费税的计算。 已纳消费税税款的扣除。
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
3
引入案例
某天，李小姐在广州天河城看上一款化妆品，但觉 得价钱不合适，便对店员说：“这款化妆品我在香 港买过，怎么你这里的价格贵了那么多啊？”店员 跟她解释说：“从香港到这里要缴很多税呢，我们 这个牌子是高档消费品，光消费税就高得吓人，当 然要比在香港卖得贵些了。”李小姐听了接着说： “按你这样说，国内销售的衣服很多都比香港的贵， 也是因为在我国销售衣服也要缴很高的消费税啦。” 店员说：“那当然啦，所以生意难做啊！”
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
18
从价定率消费税的计算
应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 解：本月化妆品公司应纳消费税 ＝[200＋23.4÷（1＋17%）]×30%＝66（万元）
2020/9/13
陈燕明、唐月成主编
19
二、从量定额的计税方法和计税依据
从量定额的计税依据通常为纳税人销售应税消费品的 重量、容积或数量等。