全面预算管理体系设计和模拟运行实训一、实训目的会计模拟实训的基本目标是让学生通过会计模拟实训巩固所学会计理论知识，提高实际动手能力，以培养学生的创新能力和实践能力。

本全面预算管理体系设计和模拟运行实训就是要让学生通过实训，真正掌握企业全面预算管理的理论和方法，掌握全面预算的编制方法，能编制出真实、可靠、实用的全面预算，起到预算的规划和控制作用，更好的为企业服务。

二、实训基础这是一项操作较为复杂的模拟实训，学生应该在实训前掌握关于全面预算的基本概念以及全面预算的构成内容，熟悉企业全面预算编制的基本方法。

三、实训内容根据给定企业的财务和非财务的信息，结合企业内外部环境分析，基于所设定的决策目标，在已有的会计学（尤其是管理会计学）的知识体系基础上，应按照指导老师提供的实训报告的基本格式，完成下列工作：企业全面预算管理体系框架设计、编制销售预算表、生产预算表、采购预算表、费用预算表、产品成本预算表、现金收支预算表、预计损益表、预计资产负债表、撰写模拟实训心得体会，充分体会全面预算管理的重要作用。

四、实训资料杰力有限责任公司是张力和方凯共同出资兴办的，成立于1993年初，注册资金为50万元，在上海注册。

该企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%。

主要业务为生产和销售婴幼儿的睡袋和提袋。

发展至今，公司目前100多名员工和8名高级管理人员，方凯任董事长，张力任总经理。

设有销售部、采购生产部（含采购、睡袋车间、提袋车间），厂部办公室（含财务、人事、运输）等管理部门。

王晋主管销售，张力主管采购和车间生产，方凯主管财务和办公室。

王晋的监督工作由张力和方凯共同负责。

2003年7月1日，张力和方凯在公司管理例会上布置了准备编制2004年度财务预算工作的任务，要求各部门负责人仔细考虑一下自己部门下一年度业务收支情况，并通知下周例会是进行编制工作的讨论。

2003年7月8日，专门召开的预算编制工作讨论会激烈的进行着，每一主管都提出了自己部门所遇到的问题和改进工作的一些建议，最后由张力和方凯统一了大家的意见，并向各主管发送了“关于编制2004年全面预算的通知”，将2004年全面预算编制的要点提供给了各个部门。

要点如下：1.关于销售结合行业市场状况，分析本企业产品市场占有率，规划预算期促销活动的开展，以稳定目前客户，开拓新市场，力求提高销售额。

销售额中现销比例为60%，赊销比例为40%，赊销款20%与下季度收回，20% 于第三季度收回，赊销对象仅限于老客户。

2.关于生产以预算期销售量和2004年度各季末的库存商品存量为基础，扣除2003年末预计存量，确定生产量。

预算期有关生产定额如表4-1所示。

3.关于材料采购更换原材料供应商，以稳定供货的可靠性。

原材料价格控制在原价格110%以内（原价格：1001 11.5元，1006 7.8元，3002 4元，3004 11元）。

尽量利用商业信用，每季现款采购不超过60%。

预算年度各季末库存材料为下季度耗用量的20%。

4.关于管理各部门（厂部管理办公室、睡袋车间、提袋车间、销售部）设管理、领导人员一名。

销售部设销售业务员3人；厂部管理办公室设管理人员5人；公司设维修人员两名，分别负责车间和厂部的维修工作。

5.关于工资生产工人按工时计酬。

各部门管理人员按以下办法计酬；车间管理领导人员与销售管理领导人员，实行固定工资加业务提成的办法，基础工资为每月1000元。

车间管理人员按生产产量提成：每生产睡袋一个1元，每生产提袋一个0.6元；销售管理人员按销售额提成，每百元销售额提成1元。

其余的管理领导人按每月1600元固定工资计酬。

管理部门的职员（销售部门除外）按固定每月1000元计酬；销售部门职员在销售额的2.5%以内提取并发放。

6.关于费用（1）提高促销费用至销售额的5%。

（2）折旧费维持2003年预算数，即睡袋车间折旧：每季1000元；提袋车间折旧：每季600元；厂部管理部门折旧：每季800元。

（3）保险费2004年预计支出：睡袋车间每季222.5元，提袋车间每季99元，厂部管理部门每季120元。

（4）维修费：维修人员工资在两个车间分摊，其中睡袋车间占60%，提袋车间占40% 。

维修的其他费用，按睡袋车间每生产一个0.6元、提袋车间每生产一个0.3元计算，厂部管理部门预计每季维修费200元。

（5）水电费：车间水电费按产量计，睡袋每个1.2元，提袋每个0.8元，厂部管理部门预计每季水电费800元。

（6）差旅费：按预算期销售额的2%计提。

（7）行政办公费：预计维持2003年的8000元。

7.关于设备改造卫生间和洗漱室，总费用控制在50000元以内，2004年1月建成。

8.关于周转资金补充周转资金不足，出让债券，出让数额为10000元的倍数。

多余的闲置资金可购买短期国债，购买数额为10000元的倍数。

每季末现金余额不低于40000元。

9.预计2003年末有关项目余额（1）现金：预计余额42000元。

（2）应收帐款：预计余额106000元，全部为销货款。

据分析，其中80%于2004年第一季度收回，20% 与2004年第二季度收回。

（3）存货：2004年度各季末在2003年度的基础上增加5%的库存商品存量，调整以后的每季末库存除年末外的其他各季为下季的预计销售量的15%。

（4）固定资产：预计2003年末为1800000元。

（5）累计折旧：预计2003年末为700000元。

（6）短期投资：账面有随时可变现的3年期国债500000元，票面利率8%，到期还本付息，预计2003年末余额500000元。

（7）应付帐款：预计2003年末为380000元，其中60%估计在2004年第一季度支付，40%在第二季度支付。

（8）实收资本：800000元。

（9）盈余公积：240000元。

（10）未分配利润：373625元。

10.工作时间安排（1）由王晋在两周内完成2004年度的销售预算并与张力碰头。

（2）其他部门在六周内完成部门预算给方凯。

（3）方凯和张力审查各部门预算，两周内完成。

（4）返回预算，修改调整，两周内完成。

（5）最终编制总预算。

五、实训要求1.学生应按时出勤，态度积极、端正地参与模拟实训。

2.应按照指导老师确定的进度安排，及时完成各项任务。

3. 实训过程中学生应遵守会计模拟实验室工作规范。

4.学生与指导老师应就实训过程中存在的有关问题作充分的交流和沟通，以保证模拟实训的质量。

六、实训步骤1.由指导教师介绍进行该模拟实训的目的、要求、考核办法和时间安排。

2.由指导老师介绍模拟企业的基本情况。

3.学生分组，以便于分组后学习、讨论、实际操作。

4.详细了解预算企业的基本组织构成、生产工艺流程、管理制度、会计核算方法与体系、财务管理方法和体系等。

5.借鉴有关企业全面预算管理的经验，为该企业设计全面预算管理体系。

6.结合以往及其现在市场情况，对预算企业预算期市场销售情况进行预测，并对销售推广工作进行规划，编制出预算期企业销售预算。

7.根据预计的销售预算，分析现有的生产能力及管理现状，确定需要增减、改造的固定资产，考虑期初、期末存量，计算出预算期各时段生产量，从而编制出预算期预算企业的生产预算。

8.收集生产部门、销售部门、管理部门以及其它部门有关固定资产增减、改造等需要情况，结合市场价格、工程费用标准等，编出预算期预算企业固定资产预算。

9.各部门根据现在日常开支情况，结合预算期有关情况的变化，编出预算期预算企业各部门费用预算。

10.预算企业审查上述各预算，并作必要的调整。

11.分析汇总上述预算，编制预算企业预算期的现金预算、预计损益表、预计资产负债表。

12.各小组交流实训过程中的一些心得体会，并撰写心得体会。

13.指导教师对模拟实训进行总评。

七、实训时间安排此模拟实训计划安排在管理会计学课程的课程设计时间内完成，预计所需时间为3天。

八、实训思考1.企业全面预算管理体系设计遵循的基本原则是什么？2.企业全面预算工作的中心是什么？起点是什么？3.全面预算工作在企业财务管理中发挥什么作用？九、实训报告会计实训报告应能够充分反映实训的内容和要求，在此给出本次模拟实训报告的基本格式，供同学参考。

实训报告1.企业全面预算管理体系中的组织结构体系设计情况（文字、图表综述）2.企业销售预算表杰力公司2004年度销售预算3.企业生产预算表杰力公司2004年度生产预算4. 企业材料耗用预算表杰力公司2004年度材料耗用预算5. 企业直接材料耗用及采购预算表杰力公司2004年度直接材料耗用及采购预算6. 企业直接人工成本预算表杰力公司2004年度直接人工成本预算7. 企业制造费用预算表杰力公司2004年度制造费用预算8. 企业产品成本预算表杰力公司2004年度产品成本预算9. 企业经营及管理费用预算表2004年度经营及管理费用预算杰力公司10. 企业固定资产改建预算表杰力公司2004年度固定资产改建预算11. 企业现金预算表杰力公司2004年度现金预算应缴税金=本季应交增值税*（1+城建税及教育费附加率10%）+应交所得税12. 企业预计利润表杰力公司2004年度预计利润表13. 企业预计资产负债表杰力公司2004年度预计资产负债表14.阐述全面预算管理组织结构体系的设计和确定对企业的意义，全面预算的编制与组织结构体系之间有何关系？15.本次模拟实训的心得体会（500字左右）。