0.00 582.52 69.90
652.43
1136.36 1213.59 388.35 970.87
119.07
207.39 221.48 70.87 177.18
771.50
同小规模纳税人一 样，不可抵扣进项税
额
1343.75 1435.07
毛利率25%，不考虑企 业期间费用影响
毛利率25%，不考虑企 业期间费用影响
340.55 189.94 296.25
2206.57 1230.72 1919.55
税负最高，取决于业 务毛利率
税负最低，最低核定 征收率
税负次高，最高核定 征收率
综合测算的 1、税务最低的方案为增值税简易计征+所得税最低核定征收率8%的组合，但对于年应税收入超过亿元的企业来说，企业所得税核定征收的概率较低，不太贴合实际； 结论 2、税务次低的方案为增值税查账计征+所得税查账的组合，亦就是企业财务会计核算体系健全、能够取得合规的增值税进项税抵扣的企业整体税负最低。
业管理费2%
清包工、甲供工程
简易征收
、2016年4月30日 前的老项目/小规
3%
模纳税人
财务会计核算健 查账征收 全，增值税查账
25%
2
企业所 得税
财务会计核算健 全，增值税简易
25%
8%
核定征收
财务会计核算不健 全
20%
20000
20000 20000 20000 20000
582.52
4545.45 4854.37 1553.40 3883.50
（万元）
一年期滞 应交税金及一 纳金（万 年期滞纳金合
元） 计（万元）
备注
非清包工、非甲供 查账征收 、非老项目/一般 10%
纳税人
1 增值税
20000
1818.18
1674.55 143.64 17.24
160.87
29.36
190.23
一般纳税人，可抵扣 进项税额，假定毛利 率25%，成本中材料占 70%（16%专票）、机 械费占比8%（6%专 票）、人工费20%（3% 专票）专票，施工企
建筑施工企业营改增后增值税/企业所得税查账征收与核定征收的综合税负测算分析
序号
税种/ 税目
征收方式
适用条件
征收率 /税率
预计应交增值 预计含税收入 税销项税额/应
额（万元） 税所得额（万 元）
预计可抵 扣进项税
额（万 元）
预计应交 预计应交 增值税 附加税
（万元） （万元）
预计应交增值 税及附加税/ 应交企业所得 税/合计税负
459.22
最低征收率
1148.06
最高征收率
增值税查账+所得税查账
1297.24
236.75
1533.98增值税
3
+企业 所得总
增值税简易+所得税查账
体税负 增值税简易+所得税核定8%
增值税简易+所得税核定20%
1866.02 1040.78 1623.30