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初会第9版第3章账户与复式记账



应 满足“本期期末余额=期初余额+本期增加发

生额-本期减少发生额”。
账户的余额一般与记录的增加额在同一方,本 期的期末余额为下期的期初余额。

单式记账(single bookkeeping)是指对企业发生的每一项经
济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。


复式记账(double bookkeeping)是指对企业发生的每项经济
任何账户的正常余额都在记 录增加额的那一方。因此, 资产类账户的余额在借方, 负债和所有者权益类账户的 余额在贷方。
所有账户的左方叫借方,所有账户的右方叫贷方。 资产和费用类账户的借方记录增加额,贷方记录减少额。
借方 借方
会计科目 资产、费用类 贷方 借方
贷方
包括负 债和所 有者权 益
权益、收入类 贷方
会计分录
是指对每一 项经济业务, 按照借贷记 账法的规则 要求,分别列 示应借应贷 账户名称及 其金额的一 种记录方式。
记账符号
表明记账方向,即应该记入借方还是贷方


会计科目 即经济业务涉及的科目名称

金额
基 先写借后写贷,在借和贷后面加冒号(:)
本 格 借贷要分行写(一般错一格)
借:会计科目1 ×××
(1)诚信售卖店收到1105房五位同学的现金3 150元。 (2)用现金购买货架220元,白板钱箱40元。 (3)接受捐助太阳伞一把,价值200元。 (4)用现金7 140元分6次(650元,1 040元,1 060元,1 180元,2 350元,860元)购入文具、食 品、生活用品。 (5)经营3个多月的收入大概9 996元(按购买商品成本的140%估计)。 (6)隔壁水果店利用诚信售卖店销售水果,每份提成1-2元,共收到20元。 (7)为雅安地震及公益活动捐出现金679元。 (8)大风把钱刮走、校外黑手和差错造成的损失大约为2 035元。 (9)结转已售存货的成本7 000元。

贷:会计科目2×××
借方和贷方的总金额要相等
编制步骤
4.确定账户 的方向及金

2.判断需使 用的会计科

5.编制会计 分录

简单会计分录(simply entry)
即一借一贷。



复合会计分录(compound
entry)
即一借多贷、一贷多借或者多借多贷。
例3-1 借:库存现金 3 000 贷:银行存款 3 000

例如,企业支付给员工的工
目 的

资,对企业而言是一项费用,

但费用的种类有很多,进入 什么费用将体现企业的管
理思想和理念。


1988年国务院发布的«现金
管理暂行条例»规定,为改善现
金管理,促进商品生产和流通,加

强对社会经济活动的监督,凡在 银行和其他金融机构开立账户

的单位必须依照本条例的规定
固定资产 管理费用
银行存款
例3-4
根据第2章对兰香鲜花店经济业务的分析,编制会计分录.
(1)阿兰投资10万元,设立兰香鲜花店。
借:银行存款 100000 贷:实收资本 100000
(2)兰香鲜花店购进鲜花1万元,全部用银行存款支付。
借:库存商品
10000
贷:银行存款
10000
(3)兰香鲜花店购进鲜花1.5万元,货款未付。
例3-1
兰香鲜花店20×7年1月份从银行提取现金3000元, 例3-2
以备日常零星之用。
借:固定资产 6 000
例3-2
兰香鲜花店20×7年1月份购进一台电脑价值6000元, 分别用银行存款支付3000元,现金支付1000元,剩余 2000元承诺1个月内支付。
贷:银行存款 3 000 库存现金 1 000 应付账款 2 000
要求:
请将上述经济业务按借贷记账法编成会计分录,过入丁字账,并计算所有账户的本期发生额和期末余额。
P113
请 扫 教 材 央 视 采 访 视 频
余额
余额
会计期间假设(月、季、年)
为什么有期初、期末余额?
3月月末是4月月初
上期 4月
下期
3月
本期
5 月
4月月末是5月月初
例如,某公司3月31日 银行存款余额为50万 元,4月份银行存款增加 80万元,当月减少60 万元。
银行存款
借方
贷方
期初余额
500 000
800 000
600 000
本期借方发生额 800 000 本期贷方发生额 600 000
意大利数学家卢卡·帕乔
的 介绍威尼斯的复式簿记,该书被认为是

世界上第一部复试簿记著作。卢卡·帕
利被尊称为“近代会计之 父”

乔利也因此被称为“近代会计之父”。
贷主(creditor)
贷(Cr.)
借主 (debtor)
借(Dr.)
借贷记账法的记账规则
记账符号 以“借”和“贷”作为记账符号。 记账规则 “有借必有贷,借贷必相等。” 账户结构
会计对象
企业经济业务 (交易和事项)
会计要素
资产、负债、所有者 权益、收入、费用、 利润
会计科目
库存现金、银行存款、 应收账款、库存商品、 固定资产、应付账款、 应付职工薪酬、应交 税费、实收资本、主 营业务收入、主营业 务成本、管理费用等

置分
会类
计 科

科学有效的分类是会计核

算的基础,是将经济信息转 化为会计信息的第一步。
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业务汇总
我们先将诚信小摊自2013年3月19日至6月30日期间发生的经济活动进行整理,把多次采购业务合 并为一次采购,把无数次销售业务合并为一次销售,并按发生的先后顺序加以编号:
利息收入与利息支出 金融业:“利息收入”、“利息支出” 制造业、商业企业:“财务费用” 中外合作开采石油:产品分成 “成本油”、“利润油”

统一性与灵活性相结合


简单明确、字义相符、通俗易懂

保持相对稳定性

1.会计科目编号
01表示现金 第一个0表示货币资金 第一个1表示资产
库存现金的编号为: 1 0 0 1
背景资料
中国人民大学2012国管班一个学习小组在实地调研中,曾经采访过中 国人民大学商学院的五位住人大某楼宿舍1105房的大一学生,在2013年 3月创建的一个无人看管无人收钱的诚信小摊,他们收集的业务有:售 卖文具(笔、笔芯、本)、生活用品(纸巾)、食品(饼干、饮料); 代售水果。受赠(一把太阳伞)和赠予(为地震灾区捐款)。大风刮 走钱,校外人员伸进钱箱的黑手,还有差错造成的短少等。
本期借方发生额 600 000 本期贷方发生额 800 000
期末余额
700 000
期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额
期末贷方余额
期初贷方余额
本期贷方发生额
本期借方发生额
账 户
账户左右两边按相反方向进行记录。如果规定在 左边记录增加额,右方则记录减少额;反之亦然。

账户金额之间应保持平衡,账户金额之间的关系
借:库存商品
15000
贷:应付账款
15000
例3-4
(4)鲜花已全部售出,取得4万元的收入,货款已存入银行。 同时,需要结转已售鲜花的成本2.5万元。
1)设置“主营业务收入”账户记录收入增加40000元。
借:银行存款
40000
贷:主营业务收入
40000
2)同时,设置“主营业务成本”账户结转已售鲜花的成本25000
试 算 平 衡 的 编 制
会计主体 交易和事项
具体化
会计对象会计要素资产 债 所有者权益收入费用
会计科目
总结
分 类
库存现金
银行存款
原材料
固定资产
无形资产
实收资本
A、B、C、D……
专利权、商标……
备注:该案例可放在本章或第4章进行讲解
31
有种 利 润 叫 诚信幻灯片 35
——中国人民大学诚信小摊
初级会计学(第9版)
朱小平 周华 秦玉熙 主编
第3章 账户与复式记账
1.掌握:账户结构、借贷记账法的记账规则和会计分录的 编制。 2.理解:会计科目与账户之间的关系。 3.了解:设置账户的意义及账户的对应关系。
目 会计科目 录 会计账户
复式记账
4
会计科目是
指在会计要素 分类的基础上, 根据管理要求 对会计对象(企 业经济活动)所 作的进一步分 类,是会计要素 的具体化。
以“收” “付”作为记账 符号
以“借” “贷”作为记账 符号

复式簿记的产生是一个缓慢的过程,

据会计史学家考证,早在公元13至1 4世纪,人们就已开始利用复式记账的
记 原理进行记录,只是没有得到系统的阐

述。直到1494年,意大利数学家卢

卡·帕乔利在其出版的«《算术、几何、 比与比例概要》»一书中专门设一章来

业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中
进行登记,全面系统地反映经济业务增减变化的一种记账方法。
例如,企业购进一台电脑。
单式 只记录一台电脑的增加;或者只记录银行存款减少。
复式 既要记录一台电脑的增加;又要记录银行存款减少。
17
增减记账法



收付记账法

借贷记账法
以“增” “减”作为记账符 号
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