分清监督主体和层次高低：
单位内部监督——内部监督——层次最低
社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督
政府监督 — — 外部监督 — — 层次最高 — — 对单位和社会监督 的再监督
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一、单位内部会计监督
（一）概念与要求
定义：单位内部会计监督，是指会计机构和
会计人员依照法律的规定通过会计手段对经济活动的合法
）。
A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施
B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具 体实施者
C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任
D.内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人
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【例题·多选题】（2011年）记账人员与经济业务事项或 会计事项的（）的职责、权限应当明确，并相互分离、相 互制约。
会计监督
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目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部 监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为 主体的政府监督（政府监督和社会监督合称为外部监督）。
《会计法》、《内部会计控制 基 本 规范》、《财政部门实施 会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部会计 监督以及国家监督、社会监督都作出了规定。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
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（二）、内部控制
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ห้องสมุดไป่ตู้
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（ ）。 A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、
有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计
机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部
审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审
计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。
【注意】内部审计人员，不是会计人员。
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不真实、不合法
3）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
A.审批人员 B.技术人员 C.财物保管人员 D.经办 人员
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【例题·单选题】（2009年）某单位出纳人员兼管稽核工 作，不符合单位内部控制制度关于（ ）控制方法的要 求。
A.授权批准 B.不相容职务相互分离
C.财产保全 D.预算
【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单 位内部会计监督制度要求的有（ ）。
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【例题·多选题】（2009年）我国会计监督体系是由（ ）构成的。
A.单位内部会计监督 B.国家监督 C.社会监督 D.职工代表大会监督
【例题·判断题】（2011年）单位内部监督的主体是单位 内部审计机构。（）
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【例题·单选题】（2009、2007年）单位内部会计监督的 对象（ ）。
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内部审计（2014年新大纲新增）
1、概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本 部门、本单位财务收支和其它经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位内部目标的实现。 2、内容 内部审计的内容是一个不断发展的范畴，主要包括：财务 审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
性、合理性和有效性进行的一种监督。
目的是保护单位资产的安全、完整，保证其经
营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经
营管理水平和效率。
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内
部控制制度。
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1）、主体和对象
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原
则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容
职务或岗位的分离控制 【正确答案】ABD 【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵
循成本效益原则。
【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定
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这是财产安全控制
和会计信息控制的
基本要求。
3.财产清查的范围（全面清查、局部清查）、期限（定 期、临时）和组织程序应当明确。
财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之
一。
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这是内部审计控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
不准确、不完整
（1）依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国 家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按 照职权予以纠正。
（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督，发现 会计账簿记录与实物、款项以及有关资料不相符的，按照 国家统一的会计制度的规定有权自己处理的，及时进行处 理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明 原因，作出处理。
a、明确职责权限
审批与记账、出纳不得 监管稽核等、财物保管
b、实行职务分离
与记账之间等分别属于 不相容职务
c、实行相互制约
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2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务 事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资， 擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很 强的针对性。
A.本单位的经济活动
B.本单位的会计机构和会计人员
C.本单位负责人
D.本单位经济业务的经办人员
【例题·多选题】（2009年）单位内部会计监督的主体是
（
）。
A.会计机构 B.审计机构 C.会计人员 D.审计人员
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【例题·多选题】（2008年）下列关于单位内部会计监督
的提法中，正确的有（
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，
对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。
2）、基本要求
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审批人1.员（重、点经★办）人记员账、人财员物与保经管不办济人相人业员容与务的职记事职务 账项责：人或权如员会限业、计应务业事当经务项明的确 ，并相互分离、相互制约。 经办与业务审批、业务
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3、特点 内部审计的审计机构和审计人员均设在本单位内部，审计