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会计资料是否真实、完整。 会计核算是否合法合规 会计人员是否具备资格 （三）财政部门实施会计监督检查的形式 1、全面检查：会计法律法规制度执行情况 2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资 格 3、重点检查：检举或有违法嫌疑 4、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告 5、抽查：会计师事务所出具的审计报告 6、其他
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（四）单位内部会计监督制度的基本要求
1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制--“ 部门”； ※ 职务控制--体现到“个人”） 2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制) 3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制--实； 会计信息控制--账) 4、内部审计的方法和程序 【注意】内部稽核～内审、出纳 人员不得’ 会计机构 稽核人员 检查 审计机构 【思考】为什么把出纳不得兼任 审核 的“账目登记”工作局限在“收 审计人员 会计核算、会计资料 入、支出、费用；债权、债务” 的账目？出纳可以“登记账目” 吗？
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二、会计工作的政府监督 （一）概念、主体 概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中 的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发 现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监 督。 主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工 作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、 保监等部门可以依据有关法律法规对有关单位的会 计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督检查的内容 监督检查的对象是会计行为。 范围（4）： 是否依法设置会计账簿
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（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不 得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计 事项。 1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正 --- 有必要、 有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的原因及其处 ◎ 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原 因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举------保密
会计监督
内部监督
社会监督
政府监督
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政府 (外部 监督)
内部
单位 会计工作
社会 (外部 监督)
一内二外、三位一体
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引言2
1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规 章制度的总称)；是内部管理的重要组成 2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性； 3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。 【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
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（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行 (对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制 事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告 （7）内部报告控制：下情上传 （8）电子信息技术控制
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（三）单位内部会计监督的内容 1、原始凭证 2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告 5、财务收支 注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。 6、内部会计管理制度的经济活动 7、预算、财务计划、经济计划、业务计划
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3、内部会计控制的基本原则 （1）合法 （2）约束所有人员 （3）涵盖各项经济业务、各个环节 （4）坚持不相容职务相互分离 （5）成本效益原则 （6）适应变化，不断修订和完善 4、内部会计控制的内容 （1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4） 工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与 收款（8）成本费用（9）担保
政 府
内部 社会
单位
会计工作
一、单位内部会计监督
（一）概念、监督主体和对象 1.主体：各单位的会计机构、会计人员 【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能 行为的主体为“会计：会计机构、会计人员” 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2.对象：本单位的经济活动 （二）单位内部会计监督的依据 1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等
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（七）内部控制 遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则和成本效益原则。 内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督。 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。 《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参 照执行，自2009年7月1日起实施。
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（六）单位内部会计控制 1、内部会计控制的概念 是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2、内部会计控制的目标 （1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整； （2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠 正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整； （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度 的贯彻执行。
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5、内部会计控制的方法 主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控 制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风 险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离 典型例子： 会计工作：会计(记账人员) 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 不相容职务的类型 【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制