流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
非流动负债合计
所有者权益 （或股东权益）：
实收资本（或股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
负债和所有者权益 （或股东权益）总计
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期末余额 年初余额
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第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在
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二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
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四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
现金
广义 指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证
狭义 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币
会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
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一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换 媒介物。
(二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银
17 478 419.18 1.156
413 962 714.36 27.38
260 000 000.00 17.20
619 407 223.14 40.97
46 982 715.92 3.107
171 581 882.84 11.35
1 097 971 821.90 72.62 1 511 934 536.26 1070
198 057 147.83 61 776 405.43 29 958 559.73 34 181 881.55 324 393 446.66 475 266 870.72 126 512 134.81 348 754 735.91 348 754 735.91 822 137 854.32 1 170 892 590.23 16 648 499.37
1 511 934 536.26
比例(%) 负债和所有者权益 0.028 短期借款 13.10 应付账款 4.086 预收账款 1.981 应付工资 2.261 应付福利费 21.46 应交税金 31.43 其他应交款 8.368 其他应付款 23.06 预提费用 23.06 流动负债合计 54.37 实收资本 77.44 资本公积 1.101 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 10第0 7页/共总6计2页
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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四、现金与银行存款管理
下列经济业务中，不能用现金支付的是
A、支付职工奖金5 000元
B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付物资采购货款1 200元
D、支付职工差旅费2 000元
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四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
2、库存现金限额
3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金
边远地区和交通不便地区
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收款项 预付款项 存货
流动资产合计 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资
长期债权投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产合计
资产负债表
期末余额
年初余额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付款项
预收款项
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币
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案例1:荣华实业（600311）2005年资产负债表
资产 货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产净额 在建工程 固定资产合计 无形资产
总计
金额 419 452.12
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三、核算货币资金主要科目 及其会计报表列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使
用的备用金。 “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但 不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款和在途货币资金等。
行存款和其他货币资金。
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二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处 理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关 人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控 制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、 收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且 收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做 到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。
财务会计所指的现金
通常指狭义的现金即库存现金 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币
资金
其目的是为了满足企业的日常的零星开支。
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四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金；
金额
比例(%)
193 741 000.00 12.81
167 669 065.42 11.09
1 119 943.00 0.074
3 750 101.33 0.248
5 439 600.08 0.360
15 300 168.28 1.012
117 058.54 0.008
9 347 358.53 0.618