第二章 作业1
1．ABC会计师事务所接受委托审计Y公司2012年度的财务报表。A审计 人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高 水平。A审计人员取得2012年12月31日的应收账款明细账并于2013年1 月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A审计人员 将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 （3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连 续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会 计部门在核对无误后由财务部门人员据以登记销售收入和应收账款明细 账。 要求：逐项指出甲公司内控制度在设计上是否存在缺陷，并提出改进建 议。
28日将货物退
回
（3） 64 丙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2012年12月10
日收到Y公司
640 2013年1月 委托本公目代
000
19日 销的货物64
000元尚未销
售
（5） 134 丁
600 000
因地址错 误，被 邮局退回
——
要求：
针对上述各种异常情况，A审计人员应分别相应实施哪些重要审计程
序?
2.CPA对甲公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况： （1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销 或赊销销售单。经销售部被授权人批准后，第一联送仓库作为按销售单 供货和发货给装运部门的依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售 部留存。 （2）仓库根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销 售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三
异常情况
异常 函证 客户 情况 编号 名称
询证 金额 (元)
回函日期
回函内容
（1） 22 甲
购买Y公司300
000元货物属
300 2013年1月 实，但款项目
000
22日 于2012年12月
25 H用支票支
付
（2） 56 乙
因产品质量不
符合要求，根
500 2013年1月 据购货合刚，
000
19日 于2012年12月