第一次作业参考答案一、单项选择题1．c2．c3．c4．b5．d6．b7．c8．d9．c10．c二、多项选择:1．Abd2．abce3．abc4．bcd5．abcd6．abcde7．abcd8．abcde9．ac 10．bcd三、简答题（略）四、实务题1．a 公司的购买成本为180000元, 而取得b 公司净资产的公允价值为138000 元, 购买成本高于净资产公允价值的差额4 元作为商誉处理。
a 公司应进行如下账务处理:借: 流动资产30000固定资产 1 0商誉4贷: 银行存款180000负债 1 2 ．（1）编制 a 公司在购买日的会计分录借: 长期股权投资52500000贷: 股本15000000资本公积375000002）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉, 假定 b 公司除已确认资产外, 不存在其它需要确认的资产及负债, a 公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250 —6570X 70沧5250 —4599= 651(万元)应编制的抵销分录:借: 存货1100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000贷: 长期股权投资52500000 少数股东权益．( 1) 甲公司为购买方。
( 2) 购买日为6 月30 日。
( 3) 计算确定合并成本甲公司合并成本=2100 + 800 + 80= 2980（万元）（3）固定资产处理净收益= 2100－（－200）= 300（万元）无形资产处理净损失= （ 1000 －100）－800=100（万元）（ 5）甲公司在购买日的会计处理借: 固定资产清理18000000累计折旧000贷: 固定资产0000借: 长期股权投资——乙公司29800000累计摊销1000000营业外支出——处理非流动资产损失1000000贷: 无形资产10000000 固定资产清理18000000营业外收入——处理非流动资产利得3000000银行存款800000（ 6）合并商誉=企业合并成本- 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980 - 3500X8 0%= 2980 - 2800= 180（万元）4．（ 1）对于甲公司控股合并乙公司业务, 甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值, 应编制以下会计分录:借: 长期股权投资900000贷: 银行存款900000( 2) 甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时, 需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。
由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000 元, 乙公司可辨认净资产公允价值1000000 元, 两者差额100000 元调整盈余公积和未分配利润, 其中盈余公积调增10000 元, 未分配利润调增90000 元。
应编制的抵销分录如下:借: 固定资产60000无形资产40000股本800000资本公积50000盈余公积0未分配利润30000贷: 长期股权投资900000盈余公积10000未分配利润90000甲公司合并资产负债表 1 月 1 日单位: 元资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。
资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款 5 0交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产35 0股本 2 00无形资产340000资本公积1000000其它资产100000盈余公积356000未分配利润590000资产合计6800000 负债和所有者权益合计68000005．所有者权益合计4146000对b公司的投资成本=600000X 90%=540000（元）应增加的股本=100000股XI元= 100000（元）应增加的资本公积=540000—100000= 440000（元）a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积二b公司盈余公积110000X 90%=99000（元）未分配利润=b 公司未分配利润50000X 90%=45000（元）a 公司对b 公司投资的会计分录借 : 长期股权投资 540000 贷 : 股本 100000 资本公积 440000结转 a 公司在 b 公司合并前形成的留存收益中享有的份额 : 借: 资 本公积 144000贷 : 盈余公积 99000未分配利润 45000记录合并业务后 , a 公司的资产负债表如下表所示。
a 公司资产负债表 6 月 30 日单位 : 元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 现金 310000 短期借款 380000长期借款 6 0 负债合计1000000股本 700000资本公积 426000 盈余公积 189000 未分配利润 145000所有者权益合计 1460000 负债和所有者权益合计 2460000交易性金融资产 130000 应收账款 240000 其它流动资产 370000 长期股权投资 810000 固定资产 540000 无形资产 60000资产合计 2460000在编制合并财务报表时，应将a公司对b公司的长期股权投资与 b 公司所有者权益中a公司享有的份额抵销，少数股东在b公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。
抵消分录如下:借:股本400000 资本公积40000 盈余公积110000 未分配利润50000贷:长期股权投资540000少数股东权益60000a 公司合并财务报表的工作底稿下表所示: 作业本第10 页第二次作业答案:一、单项选择:1．a2．c3．c4．b5．c6．a7．b8．c9．d10．c二、多项选择1．abcde2．acd3．abce4．abc5．abc6．abde7．ac8．abcde9．bd10．abc三、简答题（略）四、业务题:P公司为母公司，1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%勺股份并能够控制Q公司。
同日, Q 公司账面所有者权益为40000 万元( 与可变认净资产公允价值相等) , 其中: 股本为30000 万元, 资本公积为万元, 盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制勺两个公司解: 1 ．(1) 1 月 1 日投资时:借: 长期股权投资—q 公司33000贷: 银行存款33000分派现金股利1000 万元:借：应收股利800( 1000 X 80%)贷: 长期股权投资—q 公司800借：银行存款800贷：应收股利800宣告分配现金股利1100 万元：应收股利=1100X 80%=880 万元应收股利累积数=800+880=1680 万元投资后应得净利累积数=0+4000X 80%=3200万元应恢复投资成本800 万元借：应收股利880 长期股权投资—q 公司800贷: 投资收益1680借: 银行存款880贷: 应收股利880( 2) 12 月31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000- 800) +800+4000 X 80%- 1000X 80%=35400万元。
12 月31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=( 33000-800+800) +( 800-800) +4000X 80% 1000X 80%+500X 80%- 1100X 80%=38520万元。
( 3) 抵销分录1) 投资业务借: 股本30000资本公积盈余公积――年初800盈余公积――本年400未分配利润――年末9800( 7200+4000-400-1000)商誉1000(33000- 40000X 80%)贷: 长期股权投资35400少数股东权益8600( 30000+ +1200+9800) X20%借: 投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷: 提取盈余公积400对所有者( 或股东) 的分配1000 未分配利润――年末9800 2) 内部商品销售业务借：营业收入500( 100 X 5)贷: 营业成本500借：营业成本8040X ( 5 -3)贷：存货803) 内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60 固定资产—原价40借：固定资产一累计折旧4( 40 + 5X 6/12)贷：管理费用4抵销分录1) 投资业务借：股本30000资本公积盈余公积――年初1200盈余公积――本年500未分配利润――年末13200( 9800+5000-500-1100) 商誉1000(38520 －46900X 80％)贷: 长期股权投资38520少数股东权益9380( 30000+ +1700+13200) X 20°%借 :投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷: 提取盈余公积500对投资者( 或股东) 的分配1100未分配利润――年末132002) 内部商品销售业务a产品：借: 未分配利润—年初80贷: 营业成本80b 产品借: 营业收入600贷: 营业成本600借: 营业成本6020X ( 6 -3)贷: 存货603) 内部固定资产交易借: 未分配利润—年初40贷：固定资产-原价40借: 固定资产——累计折旧4贷: 未分配利润—年初4借: 固定资产——累计折旧8贷: 未分配利润—年初4贷: 管理费用82．甲公司是乙公司的母公司。
1 月1 日销售商品给乙公司, 商品的成本为100万元, 售价为120 万元, 增值税率为17%, 乙公司购入后作为固定资产用于管理部门, 假定该固定资产折旧期为 5 年, 没有残值, 乙公司采用直线法提取折旧, 为简化起见, 假定全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费 3 万元。
根据上述资料, 作出如下会计处理:(1) 〜的抵销分录。
( 2) 如果末该设备不被清理, 则当年的抵销分录将如何处理。
( 3) 如果末该设备被清理, 则当年的抵销分录如何处理。
( 4) 如果该设备用至仍未清理, 作出的抵销分录。
解：(1)20 X4〜20X7年的抵销处理：20X4年的抵销分录：借：营业收入l20贷：营业成本100 固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用420X5年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：未分配利润——年初20借: 固定资产——累计折旧4贷: 未分配利润——年初4借: 固定资产——累计折旧4贷：管理费用420X6年的抵销分录：借: 未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧8贷：未分配利润——年初8借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用420X7年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧12贷：未分配利润——年初12借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4(2) 如果20X8年末不清理，则抵销分录如下借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20贷：未分配利润——年初16借：固定资产——累计折旧16借: 固定资产——累计折旧4贷: 管理费用4(3) 如果20X8年末清理该设备，则抵销分录如下：借: 未分配利润——年初4贷：管理费用4(4) 如果乙公司使用该设备至仍未清理，则20X9年的抵销分录如下：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧20贷：未分配利润——年初203．将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款——坏账准备40000贷：未分配利润——年初40000将内部应收账款与内部应付账款抵销时：借：应付账款500000贷：应收账款500000将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失0贷：应收账款——坏账准备0第三次作业答案:一、单项选择:1 ．d2．d3．a4．b5．d6．b7．c8．a9．a10．d二、多项选择1 ．bce2 ．abcd3 ．ab4．bc5．bc6．ac7．cd8．abd9．ab10．abc三、简答题( 略)四、业务题:1．( 1) 计算非货币性资产持有损益存货:未实现持有损益=40=160000已实现持有损益=60=23固定资产:设备和厂房未实现持有损益=134400 - 11 =22400已实现持有损益=9600 - 8000=1600土地:未实现持有损益=7 0 - 360000=360000未实现持有损益=160000+22400+360000=542400已实现持有损益=23 +1600=233600( 2) h 公司以现行成本为基础编制的资产负债表。