1、什么是个人所得税
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应 税所得为对象征收的一种税。个人所得税是世界 各国普遍开征的税种。在经济发达国家，已经发 展成为主体税种。
2、为什么要征收个人所得税
调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入Leabharlann 3、谁是个人所得税的纳税人？
居民纳税人
在中国境内有住所，或者虽 无住所但在境内居住满1年 的个人
个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一 由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴 义务人。
个人取得工资、薪金所得的特殊情况：
个人从单位取得 住房、电脑、汽车
等实物所得
个人从非任职单位 取得的奖金
是否需要交纳个 人所得税
个人取得公务交 通、通讯补贴收入
单位以劳务费名义 发放的收入
个人取得独生子女 补贴、托儿补助费
❖ 计算公式为： ❖ 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用
税率-速算扣除数 ❖ 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个
人所得税。
个人取得全年一次性奖金或年终加薪， 应当如何缴纳个人所得税
❖ （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪 金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是： 用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所 得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
是否需要交纳 个人所得税
个人取得全年 一次性奖金 或年终加薪
实行年薪制和 绩效工资的人
内部退养（或 提前离岗） 人员取得所得
因与用人单
个
位解除劳动关 系而取得一 次性补偿收入
个人离退休后 返聘取得工 资收入
年金
个人取得全年一次性奖金或年终加薪， 应当如何缴纳个人所得税
❖ （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪 金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是： 用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所 得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险 金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴 纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境 外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中 国境内的所得每月还可附加减除费1300元），为应纳税所得 额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是：
❖ 例：发放年终奖24000元，应缴纳多少个人所得税？
24000/12=2000,
❖
以此找到税率10%，速算扣除数105元
❖
应缴个人所得税=24000*10%-105=2295（元）
个人取得全年一次性奖金或年终加薪， 应当如何缴纳个人所得税
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低 于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人 当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商 数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数， 计算缴纳个人所得税。
个人取得全年一次性奖金或年终加薪， 应当如何缴纳个人所得税
❖ 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税 年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一 次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能 采用一次。
个人取得全年一次性奖金或年终加薪， 应当如何缴纳个人所得税
比较： 年终奖发18000元 18000/12=1500,税率就是3%，个人所得税缴纳540元 个人税后收入17460元 年终奖18001元 18001/12>1500,税率10%，速算扣除105元，个人所得税缴纳1695元 个人税后收入16306元 多发1元钱奖金，少收入1154元
实行年薪制和绩效工资的人， 应当如何缴纳个人所得税
课程主要内容：
1、什么是个人所得税？ 2、为什么要征收个人所得税？ 3、哪些人是个人所得税的纳税人？ 4、哪些所得要交个人所得税 ？ 5、怎样确定每次所得？ 6、个人取得不同项目的所得，应当如
何缴纳个人所得税？
课程主要内容：
7、两人或两人以上共同取得同一项所得，应 当如何缴纳个人所得税？
8、个人所得都有那些形式？ 9、境外所得的税务处理 10、个人所得税的减免 11、个人所得税的征纳方法
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
工资、薪金所得项目税率表
例：王某当月取得工资收入9000元，当 月个人承担住房公积金、基本养老保险金、 医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用 扣除额为3500元。
王某当月应纳税所得额=9000-1000-3500=4500元
应纳个人所得税税额=4500×10%-105=345元
财产租赁所得
经国务院财政部门 确定征税的其他所得
4.1个人取得工资、薪金所得应 当如何缴纳个人所得税？
个人取得的工资、薪金所得，是指个人 因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或受雇有关的其他所得。
工资薪金所得以个人每月收入额固定减 除基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、住房公积金，再减除3500元费 用后按七级超额累进税率缴纳。
计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、 薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 例：李某每月领取工资3000元，发放年终奖24000元，应缴纳多少个人 所得税？ [24000-(3500-3000)] /12=1958 以此找到税率10%，速算扣除数105元 应缴个人所得税= [24000-(3500-3000)] *10%-105=2245（元）
非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住 或居住不满1年但有从中国境 内取得所得的个人
4、哪些所得要交个人所得税 ？
工资、薪金所得
个体工商户的生产 经营所得
对企、事业单位的承包 经营、承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
4、哪些所得要交个人所得税 ？
特许权使用费所得
财产转让所得
利息、股息、 红利所得
偶然所得