第二章货币资金与应收款项1．（1）2007年2月出售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 （2）3月1日收到商业汇票：借：应收票据585000贷：应收账款585000（3）5月5 日某企业向银行申请贴现时：票据到期价值=585 000 （元）贴现息=585 000×9％×119÷365=17165.34 （元）贴现所得金额=585 000-17165.34=567834.66 （元）借：银行存款567834.66短期借款——利息调整17165.34贷：短期借款——成本585 000计算实际利率（单利）=17165.34÷567834.66÷119×365=9.272%或：借：银行存款567834.66财务费用17165.34贷：短期借款585 000（4）5月底确认贴现利息：567834.66×9.272％×26/365= 3750.38（元）借：财务费用3750.38贷：短期借款——利息调整3750.38（5）6月底确认贴现利息：567834.66×9.272％×30/365=x（元）借：财务费用x贷：短期借款——利息调整x(6)7月底确认贴现利息：(571585.04+4355.95)×9.272％×31/365=4535.45 （元）借：财务费用4535.45贷：短期借款——利息调整4535.45(7) 8月底确认贴现利息：(575940.99+4535.45)×9.272％×31/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息=17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用4523.56贷：短期借款——利息调整4523.56(8) 9月3日，付款单位无力支付：借：应收账款585000贷：应收票据585000借：短期借款585000贷：银行存款5850002．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000×5‰=5 000（元）借：资产减值损失 5 000贷：坏账准备 5 000（2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5 000（元）应补提坏账准备：2 500000× 5‰-5000=7 500（元）借：资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000贷：应收账款18 000（5）第三年10月收回已核销的坏账5 000元：借：应收账款5000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000（6）第三年应计提的坏账准备为：2000000×5‰=10000（元）计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5000-18000+5000=-8000（元）应补提的坏账准备为：10000 +8000=18 000（元）借：资产减值损失18000贷：坏账准备18000第三章存货1．实际成本法核算（1）借：原材料 80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款 93600（2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340借：在途物资 161610应交税费——应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950（3）借：原材料 161610贷：在途物资 161610 （4）借：原材料 180000贷：应付账款 180000 （5）借：原材料180000贷：应付账款180000 借：原材料 188950应交税费——应交增值税（进项税额） 30800贷：银行存款 2197502、计划成本法计划成本法（1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872材料的计划成本=1000*10=10000借：材料采购 9872应交税费——应交增值税（进项税额）1643贷：银行存款 11515借：原材料 10000贷：材料采购 10000借：材料采购 128贷：材料成本差异 128（2）借：制造费用 1000贷：原材料 1000（3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130 材料的计划成本=2000*10=20000借：材料采购 20130应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000贷：材料采购 20000借：材料成本差异 130贷：材料采购 130（4）借：生产成本 25000贷：原材料 25000（5）材料成本差异率=（4000+130-128）/（40000+30000）=5.72%发出材料负担的成本差异额=26000*5.72%=1487.2库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8借：制造费用 57.2生产成本 1430贷：材料成本差异 1487.2库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.8=47414.83、（1）A产品的可变现净值=（13-0.5）*280=3500 大于帐面价值2800，所以不提存货跌价准备，无需帐务处理。

（2）B产品可变现净值：300台有合同部分：可变现净值=（3.2-0.2）*300等于帐面价值，所以不提存货跌价准备。

200台没有合同部分：可变现净值=（3-0.2）*200=560 帐面价值=3*200=600，需要提存货跌价准备40万。

借：资产减值损失 40万贷：存货跌价准备-B产品 40万（3）C产品可变现净值=（2-0.15）*1000=1850，账面价值=1700，所以不提存货跌价准备，无需帐务处理。

（4）因为C产品可变现净值=2-0.15=1.85，大于C产品账面价值1.7, C产品未发生减值，所以D材料仍然按成本计量，不需要提存货跌价准备。

（5）借：存货跌价准备-C产品 50贷：资产减值损失 504、（1）借：原材料 1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000 （2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用 1000 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 200 贷：原材料 200（4）借：管理费用 200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 200（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 5000 贷：原材料 5000 （6）借：其他应收款 3000营业外支出 2850贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850 6、包装物的核算（1）借：周转材料——包装物 50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 （2）借：销售费用 10000贷：周转材料——包装物 10000（3）借：银行存款 20000贷：其他业务收入 17094应交税费——应交增值税（销项税额）2906借：其他业务成本 15000贷：周转材料——包装物 15000 （4）借：周转材料——包装物（出借） 1000贷：周转材料——包装物（在库） 1000 借：银行存款 1200贷：其他应付款 1200借：销售费用 500贷：周转材料——包装物（摊销）500第四章固定资产1、（1）年限平均法每年折旧额=（400000-5000）÷5=79000 （2）双倍余额递减法：第一年：40万×40%=16万第二年：（40万-16万）×40%=9.6万第三年：（24万-9.6万）×40%=5.76万第四年和第五年每年应提折旧额=（14.4-5.76-0.5）÷2=4.07万（3）年数总和法：第一年：395000×5÷15=131666.67第二年：395000×4÷15=105333.33第三年：395000×3÷15=79000第四年：395000×2÷15=52666.67第五年：395000×1÷15=26333.332、（1）借：管理费用1000贷：银行存款1000（2）借：管理费用22000贷：银行存款22000（3）转入在建工程，借：在建工程600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000（4）购买工程物资：借：工程物资234 000贷：银行存款234 000（5）领用工程物资：借：在建工程180 000贷：工程物资180 000（6）剩余物资入库剩余材料价款（234000-180000）=54000 其中属于材料成本的：54000/（1+17%）=46153.85 增值税：54000-46153.85=7846.15借：原材料46153.85应交税费——应交增值税（进项税额）7846.15贷：工程物资54000 （7）支付工资：借：在建工程60000贷：应付职工薪酬60000（8）变价收入冲工程成本借：银行存款32000贷：在建工程32000（9）工程交付使用借：固定资产808000贷：在建工程808000（10）可收回金额850000大于固定资产的账面价值，不需要计提减值准备。

每月应提折旧额：808000*（1-6%）/20/12=3164.67 借：制造费用3164.67贷：累计折旧3164.673、（1）借：固定资产清理 2 500累计折旧57 700贷：固定资产60 200支付清理费用借：固定资产清理 2 00贷：银行存款200材料回收：借：原材料1000贷：固定资产清理1000结转净损益：借：营业外支出1700贷：固定资产清理1700 （2）借：固定资产清理110000累计折旧70000贷：固定资产180000借：银行存款105000贷：固定资产清理105000 借：营业外支出5000贷：固定资产清理5000（3）借：固定资产清理75 000累计折旧25 000贷：固定资产100 000借：其他应收款35000贷：固定资产清理35000借：固定资产清理 2 000贷：银行存款2000借：营业外支出贷：固定资产清理42000（4）借：待处理财产损益2000累计折旧3000贷：固定资产50004、（1）购进时：借：固定资产600000贷：银行存款600000（2）02年末和03年末分别计提折旧借：制造费用（管理费用）100000贷：累计折旧100000 （3）2003年末账面价值为400000，可收回金额为280000，计提减值准备120000借：资产减值损失120000贷：固定资产减值准备120000 （4）2004年计提折旧金额280000/4=70000借：制造费用（管理费用）70000贷：累计折旧70000 （5）出售借：固定资产清理21 0000固定资产减值准备12 0000累计折旧270 000贷：固定资产600 000借：银行存款88000贷：固定资产清理88000借：营业外支出122000贷：固定资产清理122000第五章无形资产1、（1）借：无形资产200 000贷：银行存款200 000每个月摊销借：管理费用1667贷：累计摊销1667 （2）借：无形资产50 000贷：银行存款50 000每个月摊销借：管理费用700贷：累计摊销700 （3）借：银行存款300000累计摊销120000贷：无形资产400000应交税费——应交营业税15000营业外收入5000 （4）借：银行存款200000贷：其他业务收入200000借：其他业务成本3000贷：银行存款3000每个月摊销借：其他业务成本贷：累计摊销2、购入（1）借：无形资产200000贷：银行存款200000 当月摊销借：管理费用3333.33贷：累计摊销3333.33（2）02、03、04年末每年摊销200000/5=40000每月摊销借：管理费用3333.33贷：累计摊销3333.3（3）05年摊销76666.67（200000-3333.33-120000）每月摊销76666.67/12=借：管理费用76666.67/12贷：累计摊销76666.67/123、（1）借：无形资产 1 200 000贷：银行存款 1 200 000（2）01、02年末进行摊销，按6年摊销，每月摊销1200000/6/12=16667元借：管理费用16 667贷：累计摊销16 667（3）02年末账面价值800 000元，可回收金额250 000元，计提减值准备550 000元借：资产减值损失550 000贷：无形资产减值准备550 000 （4）03年、04年摊销250000/4=62500；每月摊销额62500/12借：管理费用62500/12贷：累计摊销62500/12第六章对外投资1.（1）借：交易性金融资产——成本100万投资收益0.3万贷：银行存款100.3万（2）借：银行存款2万贷：投资收益2万（3）借：公允价值变动损益20万贷：交易性金融资产——公允价值变动20万（4）借：公允价值变动损益10万贷：交易性金融资产——公允价值变动10万（5）借：交易性金融资产——公允价值变动20万贷：公允价值变动损益20万2、因为没有施加重大影响，所以采用成本法核算。