公司治理案例试分析A公司在内控方面存在的缺陷。

答案要点：A公司在内控方面存在的缺陷要紧有：（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和操纵货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。

（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。

A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

当收到验收部门送交的存货和验收单后，按照验收单登记存货领料单。

平常，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都能够填写领料单，仓库保管员按照领料单发出原材料。

公司辅助材料的用量专门少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。

各车间经常有辅助材料剩余（按照每天特定工作购买而未消耗掉，但事实上还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。

如果仓库保管员有时刻，偶然也会对存货进行实地盘点。

按照上述描述，回答以下咨询题：（1）你认为上述描述的内部操纵有什么弱点？并简要讲明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

答案要点：存在的弱点和可能导致弊端。

（1）存货的保管和记账职责未分离。

将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。

将可能导致一旦存货数量或质量上发生咨询题，无法明确是验收部门依旧仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批操纵。

将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的白费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批操纵、对剩余的辅助材料缺乏操纵。

将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的白费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。

将可能导致存货显现帐实不符现象，且不能及时发觉，及计价不准确。

2．存货循环内部操纵的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，按照入库情形填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细账。

入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批操纵。

即各车间按照生产打算编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库操纵。

（5）实行存货的定期盘存制。

A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。

董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。

A 公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。

经总经理批准，证券部直截了当从营业部资金账户支取款项。

证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。

检查人员了解和测试投资的内部操纵制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。

按照总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。

证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

按照上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计操纵在设计与运行方面的缺陷。

答案要点：A公司的内部操纵存在以下缺陷：（1）由证券部直截了当支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全咨询题；（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项专门重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门操纵。

有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。

建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查；（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到分离，同时未得到适当的授权和批准。

（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设置明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。

经了解A公司工程项目内部操纵，发觉以下情形，请分析其存在的咨询题。

1.A公司为加大在建工程的治理，要求审批人按照工程项目有关业务授权批准制度的规定，在授权范畴内进行审批，不得超越审批权限。

经办人在职责范畴内，按照审批人的批准意见办理业务。

关于审批人超越授权范畴审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

2.A公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一样按照可行性研究评估报告意见进行审批。

3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。

答案要点：存在咨询题有：1.承诺经办人在明知越权审批的情形下，仍旧先办理再报告，不恰当，如此使得公司的内部操纵失去意义。

2.项目可行性研究与项目决策属于不相容岗位，应分离，公司应当组织工程、技术、财会等部门的有关专业人员对可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，然后进行审批。

3.单位应当建立工程进度价款支付环节的操纵制度，对价款支付的条件、方式等作出明确规定，工程价款应分段、分月按照工程进度结算。

A公司生产装潢建材，产品要紧销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及专门配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情形，通过调查了解发觉，该公司在接到顾客订单后，直截了当交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。

请咨询，A公司采购内部操纵存在哪些缺陷？答案要点：A公司内部操纵存在以下缺陷：1.采购前未执行请购程序；2.采购未经授权；3.请购过量、单价过高的商品未建立专门操纵程序，无采购预算；4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。

已知B公司销售与收款内部操纵有关业务流程如下：1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有治理员乙按照经批准的订单，填制一式四联的销售单。

在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款治理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡储存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，按照单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款治理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款治理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡储存。

要求：指出B公司在销售与收款内部操纵中存在的缺陷。

答案要点：B公司在销售与收款内部操纵中存在的缺陷有：1.没有按照批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.物资的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易爱护的的阻碍，许多纺织企业效益下降。

然而，某纺织企业实现工业产值3.6亿元，利税1755万元，其中税金比上年增加了1000万元。

该公司的做法在于“采取多种方法，开源与节流并举，实行成本取胜战略”。

其要紧措施有以下几个方面：1.操纵原材料采购成本该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关权四分离。

2.降低产品生产费用为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原则，在生产工序上配齐了计量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。

同时为充分发挥鼓舞作用，拿出工资的30％来专项考核成本。

3.截住白费的源头该公司为了操纵费用，公司对期间费用进行预算操纵，实行超支不予报销，节约予以奖励。

同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智咨询计”，鼓舞职工主动献计献策，有效地降低了费用。

4.减少单位成本工资抓效率确实是抓成本，公司推行了分钟效率治理法，即推算出每工种、每人、每分钟的生产效率，然后停台时刻也用分钟来运算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠，努力向新的目标攀登。

该公司的做法符合哪些成本费用内部操纵要求？答案要点：1.该公司采取了事先成本费用操纵方法，如操纵原材料采购成本、对期间费用进行预算操纵等。

2.在事中成本费用操纵方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、班组、工序和个人、推行了分钟效率治理等，大大降低了成本。

3.对成本费用实行了归口分级治理，强化了内部单位、职工成本费用操纵观念。

如指标层层分解、鼓舞职工主动献计献策等，从而有效地操纵了成本费用。

泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从起初一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了8万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。

如此一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有显现专门严峻的失误的情形下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是如何一回事？在1996年往常，泰山股份年报第一大股东一栏中列的差不多上“××市国有资产治理局”，1997年开始变为泰山集团。

因此，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记差不多上由同一个人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直截了当对泰山股份派驻治理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股份公司资金投向等重大咨询题上，泰山集团全然不把其他董事放在眼里，在一些项目上，连书面通知都不给外地董事单位，相当多的股东单位没法明白泰山股份公司经营班子在做什么。

泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的所有企业都兼并。

后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。

持续的扩张与兼并，钞票从哪儿来? 泰山集团将手伸向了泰山股份公司。

以下是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。

其中包括对泰山集团关联交易形成挂账4．5 亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2 亿元，还有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。