审计的考试重点(doc 9页)符合性测试与实质性测试的关系？答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。
符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。
（2）测试的依据和时间不同。
符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。
（3）测试方法不同。
两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。
联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。
符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。
固定资产的审计1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。
•1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。
•A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算•B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧•C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整•D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允价值入账。
•2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
•A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值•B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定•C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值•D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值•（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
•3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。
•3.在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。
•A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认•B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告•C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需对其予以特别关注并实施专门的审计程序•D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序4.ABCD 【解析】当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：①查阅前任注册会计师工作底稿；②复核上期存货盘点记录及文件；③检查与上期存货有关的交易记录；④运用毛利百分比法等进行分析。
•4.首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（）。
•A.查阅前任注册会计师工作底稿•B.复核上期存货盘点记录及文件•C.检查与上期存货有关的交易记录•D.运用毛利百分比法等进行分析•中瑞会计师事务所的C注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。
•1. √【解析】根据新准则规定对于长期资产一经计提减值准备就不得对其转回。
1. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，C注册会计师注意到：Q公司于2005年12月31对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师并未要求对该生产线的价值进行调整。
（）•2.×【解析】根据新准则规定对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不对已经计提的累计折旧进行调整。
•2. 对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。
（）•3. √【解析】企业自用无形资产的摊销额计入“管理费用”等科目，而企业对外出租无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目，如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产的成本。
摊销无形资产时不直接冲减无形资产的账面余额，而应记入“累计摊销”账户。
•3. 被审计单位将无形资产的摊销均应记入“管理费用”账户，并直接冲减无形资产的账面余额，注册会计师建议其进行调整并单独计入到累计摊销科目。
（）4.ו【解答】留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，如果债务人不按照合同约定的期限履行债务，债权人有权留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。
由于留置固定资产的前提是存在债务未予偿还，因此注册会计师可以查明检查固定资产留置的具体情况，但仅仅检查有关负债项目不足以证实该资产的所有权。
货币资金审计9.D 【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的，所以审查银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
9.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
（2007年注会）⏹A.重新测试相关的内部控制⏹B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况⏹C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况⏹D.审查该账户的银行存款余额调节表10.C 【解析】对于AB是属于了解内部控制的内容，D不能为资金的安全性提供信息，只有C是正确的。
10.注册会计师为了执行的实质性程序中能够提供资金的安全性信息的是（2007年注会）⏹A.检查银行存款收支与记账的岗位分离⏹B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符⏹C.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例⏹D.检查银行存款余额调节表11.B 【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题，选项B中担任现金日记账的人员不能担任登记总账，即这种情况应当进行岗位分离。
11.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计师应提出改进建议的是（）。
⏹A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单⏹B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开⏹C.现金折扣需经过适当审批⏹D.每日盘点现金并与账面余额核对负债审计【例题1】对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：【答案】C❖A．向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务❖B．对利息费用实施分析性复核❖C．编制长期借款明细表并与总账核对❖D．查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息【例题2】下列审计程序中．可以用于审查长期借款入账完整性的有：A．向债权人询证负债金额B．查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C．审阅账簿记录并与原始凭证核对D．分析利息费用账户．验证利息支出的合理性E．审核银行存款余额调节表的未达账项【答案】ABDE【例题3】当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面利率乘积时．审计人员应当怀疑应付债券被高估。
【答案】×应付债券计息和溢折价的摊销【例题】某企业2004年10月1日发行了三年期面值为1000万元的债券，票面利率为6%,按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。
该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所应确认的利息费用为：（2005年真题综合分析题）A.10万元B.15万元C.40万元D.60万元【答案】A 【解析】2004年确认的财务费用，是应计利息与溢价摊销的差额=1000×6%×3÷12-（1060-1000）÷3×3÷12=10万元。
销售退回与折让、折扣的审计实例：某会计师事务所在对某公司年度会计报表进行审计时发现，该公司某类商品的标价为每件100元，若购买100件以上，享受10%的折扣优惠，A客户购买了该公司1000件该商品。
后来由于该公司发货规格有误，不得不将发出的标价为100000元的货物按8%的折价返还给A客户。
该公司上面两项业务的会计分录为：借：银行存款 90 000销售折扣与折让 10 000贷：主营业务收入100 000借：营业费用 8 000贷：银行存款8 000要求：指出该公司账务处理的不当之处，并提出调账建议答案该公司在上述两个事项的会计处理中都有错误：1、不应将商业折扣作为现金折扣处理⏹正确的会计分录为：借：银行存款 90 000贷：主营业务收入 76 923应交税金—增—销 13 0772、不应将销售折让作为销售折扣处理，销售折让发生时应直接冲减当期收入⏹正确的会计分录为：借：主营业务收入 6 838应交税金—增—销 1 162 贷：银行存款 8 000建议该公司按上述正确的会计分录进行账项调整【案例】X会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。
下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。
（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在投出20日后被当地邮局以“地址不详、查无此单位”为由退回Y公司；（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式询证函；（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交X会计师事务所。
Y公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；（4）以积极方式寄发给客户丁公司的询证函在合理预期的时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计结束日仅有一个多月的时间；（5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1天时间；（6）除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。