简答题
1.重要性水平层次及之间的关系
审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。

包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。

关系：前者之和等于后者。

前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。

2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系
审计模型；DR=AR/IR*CR
DR（检查风险）与审计证据量成反比。

检查风险越高，需要的审计证据越少。

AR（审计风险）与审计证据量成反比。

如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。

IR（固有风险）与审计证据量成正比。

固有风险越高，需要的审计证据量就越多。

CR（控制风险）与审计证据量成正比。

如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。

3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见
按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种：
（1）无保留意见的审计报告
（2）保留意见的审计报告
（3）否定意见的审计报告
（4）无法表示意见的审计报告
分析题（练习题81分析案例、114分析）
1.计算重要性水平并判断其是否重要
审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；
（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由；
分别说明上述三个发现的问题是否重要。

❝答案
❝1．会计报表层次的重要性水平
❝根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元
❝根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元
❝根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

❝2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

2.分析应收账款的账龄分析，判断是用消极式函证还是积极式函证
CPA李文在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。

上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。

应收账款明细账中的部分情况如下：▪A客户：余额185万元，账龄2个月；
▪B客户：余额30万元，账龄9个月；
▪C客户：余额4万元，账龄3个月；
▪D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。

问：(1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？
(2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？
(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。

因为甲公司应收账款在全部资
产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。

(2)对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对B公司应
采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对C公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对D公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。

3.审计目标、具体目标和管理层认定之间的对应关系
.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标
A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易均已记录。

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序
A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

B.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

C.从购货发票追查至采购明细账。

D.从验收单追查至采购明细账。

E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。

请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给
4.审计模型
练习1：甲乙审计师对x公司06年会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下；资产总额18亿、净资产8.8亿、营业收入24亿、净利润2.412亿。

1.采用固定比率法并假定资产总额、净资产、主营业收入和净利润比值分别为0.5％,1％.0.5％和5％.请代甲乙计算确定x公司06年会计报表层次的重要性水平。

2.简要说明重要性水平与审计风险的关系。

答2：重要性水平与审计风险是反向关系：
重要性水平越高，审计风险越低：反之，重要性水平越低，审计风险越高。

答3：重要性水平与审计证据是反向关系：
重要性水平越高，审计证据越少：反之，重要性水平越低，审计证据越多。