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金融保险业
非金融机构和个人 买卖外汇、有价证 券或期货，不征收
营业税。
金融：包括外汇转贷业务、一般贷款、贴现、融资租赁、金
融商品转让、金融委托、代理、金融咨询
金融商品转让:指金融机构（包括银行和非银行金融机构） 从事的外汇、有价证券、非货物期货买卖业务。
蓄等 电信单位自己销售寻呼机、移动电话并为客户提供有关服务的，为混合 销售，征营业税，单纯销售寻呼机、移动电话，不提供有关服务的，征 增值税。 邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品征收增值税 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值 税。
电信：电报、电话、电话机安装、电信物品销售
NOTE:娱乐场所为顾客提
税法
会计系 张颖新
2009年4月6日
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第三层面
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能力目标
能理解营业税暂行条例 能正确计算营业税应纳税额 能熟练处理营业税会计业务
教学方法
项目教学法 启发式教学 案例教学法 归纳教学法
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三、营业税的征税范围
一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产
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具体税目 交通运输业
金融保险业
建筑业
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① 甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B 建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的 单位）。
② 甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一 幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
③ 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌 厅、舞厅收入共55万元。
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要求：按下列顺序回答问题： • 甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； • 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； • 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； • 甲建筑工程公司应缴纳的增值税； • 甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
保险：有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务：
（一）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提 供保险除外；
（二）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
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邮电通信业
邮政：传递实物，包括传递函件、包件、邮汇、报刊发行、邮政储
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营业税的基本要素
营业税纳税人 营业税征收范围 营业税税率 营业税减免规定 营业税纳税义务发生的时间 营业税纳税地点 营业税纳税期限
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一、营业税的概念及特点
营业税
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的 一种流转税。
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文化体育业
文化业：经营文化活动的业务，包括表演、 播映、经营游览场所、展览、培训、文艺科 技讲座、演讲、报告、图书馆资料借阅。 体育业：举办体育比赛、为比赛提供场所
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娱乐业
指经营歌厅、舞厅、音乐 茶座、台球、高尔夫球、 保龄球、网吧、游艺场所
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一般以营业额全额为计税依据
特点 按行业设计税目税率
计算简便，便于征管
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二、营业税的纳税人
一般规定 是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产的单位和个人
特殊规定 营业税的扣缴义务人——见书P127
甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资 质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所 （均为非独立核算单位），2005年经营业务如下：
• 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总 包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建 筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并 按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结 构件时取得增值税专用发票，支付价款300万元）；建 设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并已结算。
装卸搬运：包括装卸、搬运
NOTE:自2005.6.1起，对公路经营企业收取的高速公路车 辆通行费收入统一减按3%征营业税。
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建筑业
包括建筑、安装、修缮、装饰、管道煤气初装业务和其 他工程作业 NOTE:代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、 拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等
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教学时间 教学重点
理论教学4学时 实践教学2学时
纳税义务人与扣缴义务人 税目与征税范围 应纳税额计算 混合销售与兼营行为税务处理
教学难点
混合销售行为
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案例分析
——建筑业营业税的计算
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资料：
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除了建筑公司，营业税的范围还有哪些? 建筑公司的营业额包括哪些? 建筑业层层分包和转包业务的征税规定? 建筑公司购进建材有进项税额的抵扣联取得, 请问可以抵扣吗?
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服务业
邮电通信业
娱乐业
文化体育业
转让无形资产 销售不动产
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交通运输业
包括水、陆、空、管道运输、装卸搬运5大类：
水路运输：打捞
陆路运输：铁路、公路、缆车运输、索道运输
航空运输：航空业从事的湿租业务、远洋运输业的程租、期 租业务（P129)
管道运输：通过管道运输气体、液体、固原体